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1、淺論我省國有地質勘查單位內部控制 摘要本文在對目前我省國有地質勘查單位內部控制存在的問題及原因進行分析的基礎上，探討國有地勘單位內部控制制度建設的完善與強化，以促進地勘單位由事業(yè)向企業(yè)平穩(wěn)過渡進程中不斷加強內部控制，增強單位實力，實現(xiàn)企業(yè)化平穩(wěn)過渡?！ ￡P鍵詞內部控制；企業(yè)化；對策 一、我省地質勘查單位內部控制存在的主要問題 目前，中央下劃我省的國有地質勘查單位5家，加上今年新成立的云南省地質調查局，全省共6家國有地質勘查單位。地質工作是經濟社會發(fā)展重要的先行性、基礎性工作。近年來，黨中央、國務院十分重視地質工作，省委、省政府也相繼出臺了關于加
2、強地質工作方面的政策和加大了對地質工作的投入力度。同時也要求積極穩(wěn)妥推進國有地質勘查單位改革，即全省除保留必要的公益性地質調查事業(yè)單位外（云南省地質調查局定位為我省公益性地質調查事業(yè)單位），其他地質勘查單位在屬地化基礎上逐步向企業(yè)化過渡。由此，非公益性國有地質勘查單位在由事業(yè)向企業(yè)化過渡時期，任重道遠，必須統(tǒng)籌兼顧，處理好“改革、發(fā)展、穩(wěn)定”關系，按現(xiàn)代企業(yè)制度方式運作，自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展，加強單位內部管理，成為商業(yè)性地質勘查市場的主體。由于多年來受地質行業(yè)特點限制，我省國有地質勘查單位大多比較封閉，單位內部控制方面比較薄弱，存在一些不容忽視的共性
3、問題： 1．控制環(huán)境存在問題 ?。?）法人治理結構存在缺陷。法人治理與內部控制有著密切的關系，完善的法人治理結構是內部控制的基礎性保障。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我省國有地質勘查單位所屬企業(yè)的法人治理結構問題較為嚴重。很多下屬企業(yè)未按規(guī)定建立法人治理結構；即使有的企業(yè)已經建立了法人治理結構，但董事會中高管人員都占了較大的比重，甚至占總人數(shù)的一半以上；目前，企業(yè)基本上沒有設獨立董事；很少有企業(yè)認為自己的董事會能充分發(fā)揮職能?！ 。?）企業(yè)文化不健全。企業(yè)文化是企業(yè)的中樞神經，支配著人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部
4、控制制度，必然會成為人們行為的規(guī)范，得以很好地貫徹執(zhí)行，能有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。但我省國有地質勘查單位所屬企業(yè)的企業(yè)文化建設狀況卻不容樂觀。目前，大多企業(yè)尚未建立企業(yè)文化，大多將企業(yè)文化理解為如8字、16字方針等這類的宣傳口號，管理層對企業(yè)文化理解比較膚淺，認為企業(yè)文化不能對內部控制起到重要的作用和認為自己的文化不能促進企業(yè)的管理。 ?。?）不能科學地理解內部控制內涵。對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊?！ 。?）激勵機制不完善。健全、完善的激勵機制，是促進企業(yè)內部控制制度有效執(zhí)行的保障，但我省國有地質勘查單位由
5、于受體制制約，卻普遍存在激勵不足的問題。 2．控制活動存在問題 ?。?）內部控制管理不到位。我省國有地質勘查單位及所屬企業(yè)特別是高層管理人員對內部控制的重視程度還不夠，對內部控制人員的授權還不夠充分，內部控制管理的力度還有待加強?！ 。?）信用控制漏洞較多。信用控制是內部控制中非常重要的一個環(huán)節(jié)，信用控制不完善，有可能引發(fā)嚴重的經營風險。有調查顯示，國有大中型企業(yè)在信用管理中，普遍存在授權程序不完整的問題，有的企業(yè)對客戶的超額度發(fā)貨都沒按嚴格的授權程序進行；有的企業(yè)對客戶的壞賬核銷沒有經授權程序批準，隨意性較大；還有的企業(yè)賒銷額度的調整沒有經過嚴格的授權程
6、序批準；大多企業(yè)沒有定期對客戶進行信用調查，沒有建立完整的客戶信用檔案和不良客戶名單?！ 。?）投資控制比較薄弱。投資控制薄弱是國有大中型企業(yè)的通病，我省國有地質勘查單位也同樣存在投資控制薄弱的通病，很多單位沒有建立投資處置的授權批準制度，投資處置有一定的隨意性，容易導致資產的流失；大多企業(yè)的負責人沒有對重大投資項目進行追蹤問效，對投資項目的效益關注不夠；地勘單位和所屬企業(yè)的對外投資大多沒有進行可行性研究和評估?！ ?．風險評估與管理存在問題 市場經濟社會，企業(yè)永遠處于不確定的環(huán)境中。不確定既意味著風險，也意味著機遇，加強風險管理能幫助企業(yè)有效地處理不確定
7、性，減少風險，提高企業(yè)創(chuàng)造價值的能力。如果風險管理不當，企業(yè)將面臨非常危險的境地。目前，我省國有地質勘查單位及所屬企業(yè)并不太注重風險管理，單位都沒有設立風險管理部門，企業(yè)對風險管理重視程度不高；大多數(shù)企業(yè)都僅對可能存在風險的一項或幾項業(yè)務進行了風險評估，沒有一家企業(yè)定期對客戶信用、財務管理、采購、銷售、物流等管理活動都進行風險評估，風險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務、各個環(huán)節(jié)?！ ?．信息與溝通存在問題 信息與溝通也是內部控制的一個重要要素，內部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進等等，這些信息都需要流暢地傳達到相關部門和最高管理者，以便各級管理
8、者根據反饋的信息作出決策。我省國有地質勘查單位及所屬
