企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)博弈分析

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1、企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)博弈分析[摘要]本文引入博弈論觀點(diǎn)分析企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與稅收環(huán)境、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈,探討了不同情況下企業(yè)具體的稅收籌劃選擇。結(jié)果表明,在具備籌劃條件時(shí),當(dāng)稅收政策發(fā)生變化的概率Pa;如果一個(gè)籌劃一個(gè)不籌劃,籌劃企業(yè)不僅會(huì)獲得系統(tǒng)外的市場(chǎng)份額,還會(huì)搶占未籌劃企業(yè)的部分份額c,其中0　　　　二、企業(yè)與稅收環(huán)境的博弈分析　　　　稅收環(huán)境是企業(yè)開展稅收籌劃必須要考慮的重要因素,企業(yè)稅收籌劃的過程實(shí)際上是企業(yè)在自身財(cái)務(wù)狀況與相關(guān)稅收政策法規(guī)的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的稅收政策選擇的過程。但是,客觀情況下企業(yè)的稅收環(huán)境并不是一成不變的,當(dāng)企業(yè)無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和掌握稅收環(huán)

2、境的具體變動(dòng)情況時(shí),一旦稅收環(huán)境發(fā)生重大變化,納稅人如果不能及時(shí)進(jìn)行應(yīng)變調(diào)整,就可能要遭受巨大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失。因此,企業(yè)與稅收環(huán)境成為不完全信息情況下的雙方博弈主體?！　〖俣–1為企業(yè)開展稅收籌劃的直接成本,C2為稅收籌劃的機(jī)會(huì)成本,C31為稅收環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)成本,T為企業(yè)開展稅收籌劃的節(jié)稅利益。當(dāng)企業(yè)所處稅收環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定時(shí),企業(yè)若開展稅收籌劃就會(huì)取得節(jié)稅利益T,企業(yè)的最優(yōu)選擇是開展稅收籌劃,收益函數(shù)為U=T-C1-C2;當(dāng)企業(yè)所處的稅收環(huán)境動(dòng)蕩不安,即政府不斷調(diào)整稅收政策時(shí),企業(yè)若開展稅收籌劃則會(huì)失敗,其收益函數(shù)為U=-C1-C2-C31,企業(yè)的最優(yōu)選擇是不進(jìn)行

3、稅收籌劃,收益函數(shù)為U=0?！　∮捎诙愂窄h(huán)境信息的不對(duì)稱,企業(yè)不能充分判斷國(guó)家稅收政策是否會(huì)發(fā)生變化,只能根據(jù)所掌握的信息資料進(jìn)行初步估計(jì)。假設(shè)企業(yè)認(rèn)為稅收政策發(fā)生變化的概率為P,稅收政策不變化的概率是1-P,則企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的期望收益為:U=(-C1-C2-C31)×P+(T-C1-C2)×(1-P);企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃的期望收益為:U=0。因此,當(dāng)(-C1-C2-C31)×P+(T-C1-C2)×(1-P)>0,即P0,即P2>(C1+C2+C32)/(T+C32)時(shí),企業(yè)應(yīng)選擇開展稅收籌劃策略;當(dāng)P20,企業(yè)應(yīng)選擇稅收籌劃策略。　　綜合稅務(wù)檢查概率與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)

4、企業(yè)稅收籌劃的“合法性”認(rèn)定概率兩個(gè)因素分析,當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃的期望收益U=(T-C1-C2)×(1-P1)+(T-C1-C2)×P1×P2+(-C1-C2-C32)×P1×(1-P2)>0,即P1×(1-P2)(C1+C2+C32)/(T+C32),且P1×(1-P2)<(T-C1-C2)/(T+C32)時(shí),企業(yè)應(yīng)選擇理性的稅收籌劃策略?！　　　∷?、結(jié)語　　　　通過以上企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與稅收環(huán)境之間、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈分析,可以得出以下結(jié)論:　　(1)企業(yè)開展稅收籌劃可以在降低其稅收負(fù)擔(dān)水平的基礎(chǔ)上切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,因此在具備內(nèi)部稅收籌劃條件的情況

5、下(主要指企業(yè)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)核算真實(shí)等),企業(yè)應(yīng)科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃技術(shù)和方法,理性開展稅收籌劃活動(dòng)?！　?2)企業(yè)稅收籌劃是在國(guó)家稅收法律環(huán)境下的一項(xiàng)合法理財(cái)行為,稅收政策的變動(dòng)直接影響著企業(yè)稅收籌劃的合法性和有效性。因此,企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)科學(xué)預(yù)測(cè)外部稅收環(huán)境的變動(dòng)趨勢(shì),以便做出正確的籌劃選擇。當(dāng)稅收政策發(fā)生變化的概率P<(T-C1-C2)/(T+C31)時(shí),企業(yè)應(yīng)選擇開展稅收籌劃以取得稅收收益。對(duì)于國(guó)家來說,政府應(yīng)適度保持稅收制度的相對(duì)穩(wěn)定性,公正、公平的運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì),正確運(yùn)用稅收政策引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)開展稅收籌劃?！　?3)企業(yè)稅收籌劃的合法性最終要得到

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定,因此企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持必要的溝通與聯(lián)系,把握稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)稅收籌劃行為的認(rèn)定范圍,避免陷入“偷逃稅”的行為陷阱。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查且認(rèn)定“非合法性”的概率P1×(1-P2)<(T-C1-C2)/(T+C32)時(shí),企業(yè)應(yīng)理性選擇稅收籌劃策略。而對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來講,則應(yīng)努力提高稅收征管水平,加大稅收檢查力度;同時(shí),加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)教育,適度統(tǒng)一對(duì)稅收籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),盡可能做到公正、公平執(zhí)法,對(duì)企業(yè)合法的稅收籌劃行為給予客觀、科學(xué)的認(rèn)定?！　　　≈饕?/p>