論商品稅對個人收入分配的調(diào)節(jié)作用論文

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1、論商品稅對個人收入分配的調(diào)節(jié)作用論文..畢業(yè)摘要:對稅收調(diào)節(jié)個人收入分配的設(shè)計,一般站在對個人收入形成的角度采用多稅種設(shè)計,而從對個人收入使用的角度設(shè)計則考慮甚少。商品稅對個人收入分配的調(diào)節(jié),就是對個人收入使用過程的調(diào)節(jié)。我國的商品稅對個人收入分配使用過程沒有發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用,主要同稅收與價格的表現(xiàn)形式、同我國現(xiàn)行的商品稅設(shè)計構(gòu)成、同商品稅設(shè)計目標等因素有直接關(guān)系。所以,改革我國商品稅體系結(jié)構(gòu)設(shè)計,站在調(diào)節(jié)個人收入分配的角度講,應(yīng)把增值稅作為普遍橫向調(diào)節(jié)的主體稅種,在此基礎(chǔ)上把消費稅作為縱向調(diào)節(jié)的主體稅種,其它商品稅應(yīng)在此框架下作為補充稅種。關(guān)鍵詞:

2、商品稅;調(diào)節(jié);個人收入分配目前,在我國已開征的稅種中,對收入分配起調(diào)節(jié)作用的稅種,一般被認為是個人所得稅。因此,..畢業(yè)2005年9月全國人大舉行個人所得稅“費用扣除標準”調(diào)整的聽證會引起了社會各界的普遍關(guān)注。然而,2006年3月我國對消費稅稅目和稅率的調(diào)整也引起了社會各界的關(guān)心,只不過多數(shù)人關(guān)心的是自己購買的商品價格是否受其影響,并且在一定程度上也直觀感覺到消費稅對收入分配有一定影響。那么,消費稅作為主要的商品稅是否具有對個人收入分配的調(diào)節(jié)作用?商品稅稅種設(shè)計的調(diào)節(jié)機制應(yīng)如何配套?本文在這里做一些基本的分析和探討。一、商品稅設(shè)計對個人收入分配的調(diào)

3、節(jié)所得稅對收入分配具有直接的調(diào)節(jié)作用。因為所得稅的設(shè)計本身就是以個人收入為納稅能力標準來體現(xiàn)的,人們可以直接感受和認識到。但是,商品稅對個人收入是否也具有直接的調(diào)節(jié)作用?這就需要站在個人收入的形成(或取得)和使用兩個方面來認識:一方面,從個人收入的形成(或取得)角度看,收入的多少體現(xiàn)納稅能力的大小,因此,所得稅以收入為基礎(chǔ)或標準來進行課征,從而達到一定的調(diào)節(jié)目的。同時,設(shè)計一定標準的起征點或費用扣除,設(shè)計寬窄不同的級距和累進稅率,對不同收入者調(diào)節(jié)的深度和廣度則會更加明顯突出。另一方面,從個人收入使用的角度看,個人收入表現(xiàn)為對商品的購買能力或支付能力

4、。在不考慮其他因素對商品價格影響的情況下單獨看商品稅對商品價格的影響:對商品課稅會使商品價格直接上升,使不變的收入所購買的商品數(shù)量減少,從而對個人收入的使用結(jié)果產(chǎn)生相應(yīng)的調(diào)節(jié)。如果將不同收入者購買不同類型商品的購買比重做相應(yīng)分布分析,對不同類型的商品進行有選擇的課稅或不課稅、課重稅或課輕稅,則產(chǎn)生調(diào)節(jié)不同收入者的效果會更加明顯。例如,我國今年4月1日實施的消費稅改革中,對小汽車稅率調(diào)整變動:540)this.width=540"vspace=5>從稅率調(diào)整情況看,越野車稅負增加最大。以稅率調(diào)整前一臺排量為4.5升、價格50萬元的越野車為例,按原稅率

5、計算:其稅收負擔(dān)為50萬×5%=2.5萬元,按新稅率計算:其稅收負擔(dān)為50萬×20%=10萬元,如果不考慮其他因素,稅率調(diào)整則會使其價格上升空間為7.5萬元;相反,對一臺排量為1.4升、價格8萬元的小汽車而言,則會有價格下降為8萬元×(5%-3%)=0.16萬元的空間。由此可以看出,商品稅的調(diào)整設(shè)計,在理論上存在著對不同收入者的收入使用結(jié)果具有一定的調(diào)節(jié)作用。二、商品稅的設(shè)計形式與調(diào)節(jié)個人收入分配的效果商品稅按著與價格的關(guān)系分為價內(nèi)稅和價外稅。價內(nèi)稅是指商品稅的稅額屬于價格的組成部分。消費者購買商品時看到的是商品的價格,看不到含在商品價格之中的稅收

6、,所以,消費者不知道自己是否支付了稅收。價外稅是指商品稅的稅額不屬于價格的組成部分、是依附在商品價格之外。消費者購買商品時不僅看到商品的價格,同時也看到依附在商品價格之外的稅收是多少。商品稅設(shè)計形式表現(xiàn)是價內(nèi)稅還是價外稅,對個人收入調(diào)節(jié)是不一樣的。從價內(nèi)稅的形式看,由于人們在購買商品時看不到稅收,個人收入使用結(jié)果的差異與稅收是否變化無法直接對應(yīng),對應(yīng)的是商品價格的變化。所以,個人感覺不到稅收的存在和調(diào)節(jié),所感覺到的是商品價格的存在和調(diào)節(jié)。舉例說明,假定商品價格是100,其價格構(gòu)成為:成本為60、稅收為20、利潤為20;如果排除供求和壟斷等等外在因素

7、,僅從價格內(nèi)在構(gòu)成看,這三者都可以在一定程度和范圍上推動價格的升降。具體情況分析為:(1)成本推動,成本變動而其他因素不變,成本為70或55,消費者購買商品時所支付的貨幣價值為110=70+20+20或95=55+20+20;(2)稅收推動,稅收變動而其他因素不變,稅收調(diào)整為25或15,則消費者所支付的貨幣價值為105=60+25+20或95=60+15+20;(3)利潤目標推動,利潤目標變動而其他因素不變,利潤目標調(diào)整為25或15,則消費者所支付的貨幣價值為105=60+25+20或95=60+15+20。所以,在這里必須明確,在價內(nèi)稅的形式下,

8、商品價格的變化有稅收調(diào)整的因素,同時還有許多非稅收因素。另一方面,從價外稅的形式看,因為稅收是依附在商品價格之外,消費者在