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《公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)系研究.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、___________________________________________________________________________________________公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)系研究摘要:在對(duì)公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理概念兩兩辨析的基礎(chǔ)上,認(rèn)為公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理三者的最終目標(biāo)是相同的:即提高企業(yè)的期望收益水平。這就要求我們?cè)谄髽I(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí),不但要關(guān)注實(shí)際效益指標(biāo),還要關(guān)注影響效益穩(wěn)定的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理因素,并將這些因素納入企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體
2、系,這樣才能更好的評(píng)價(jià)企業(yè)的期望收益水平;與此同時(shí),將這些因素納入評(píng)價(jià)體系,有助于提高公司治理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平,從而進(jìn)一步提高期望收益水平,提升公司價(jià)值。關(guān)鍵詞:公司治理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;績(jī)效評(píng)價(jià)Abstract:Inthisarticle,wefirstanalysisthedifferencebetweenthecorporategovernment,internalcontrolandriskmanagement,thenwedrawaconclusionthattheirstarget
3、swhatisimprovingthecorporation’sexpectationprofitaresame.Thisaskeduswhenweperformanceaenterprise,weshouldpayattentiontothatthreefactors.Onlydothis,wecoulddrawarightconclusionabouttheenterprise’sperformance,andwealsocouldimprovethequalityofthecorporategove
4、rnment,internalcontrolandventurecontrolandallthesecouldleadahigherprofitandahighercorporatevalue.Keywords:CorporateGovernment;InternalControl;RiskManagement;Performance1公司治理與內(nèi)部控制———內(nèi)部控制概念再造公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系到目前有分離論(程新生,2004)、環(huán)境代寫(xiě)論文論(閻達(dá)五、楊有紅,2001;吳水澎、陳漢文,2000;石本
5、仁,2002;劉明輝、張宜霞,2002)和嵌合論(李連華,2005)幾種觀點(diǎn)。分離論認(rèn)為公司治理作為企業(yè)剩余收益和剩余權(quán)利的分配,8_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________主要解決的是股東
6、大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理者之間剩余收益權(quán)和剩余控制權(quán)的配置問(wèn)題;而內(nèi)部控制主要內(nèi)容是管理層如何使日常管理平滑,從而提高管理效率的一種具體的管理行為;公司治理是宏觀把握,內(nèi)部管理是具體實(shí)施;所以,內(nèi)部控制與公司治理是絕然不同的兩部分。環(huán)境論認(rèn)為既然內(nèi)部控制側(cè)重的是內(nèi)部具體的管理,公司治理是企業(yè)剩余權(quán)利和利益的分配關(guān)系,這種剩余收益分配的合理性一定程度上影響到公司經(jīng)理層的積極性從而影響到管理效率;而內(nèi)部控制管理效果也會(huì)部分影響公司治理(經(jīng)營(yíng)效果好,相關(guān)者利益矛盾不突出),所以,將公司治理作為內(nèi)部控制的
7、環(huán)境應(yīng)該更合適。而嵌合論則認(rèn)為,環(huán)境對(duì)于事物的作用是通過(guò)一定的途徑來(lái)實(shí)現(xiàn),通過(guò)對(duì)公司治理和內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)與職能的分析,發(fā)現(xiàn)公司治理與內(nèi)部管理正是通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)接。所以,內(nèi)部控制與公司治理有一定程度的嵌合:即:有重合,有不同。之所以出現(xiàn)以上幾種觀點(diǎn),是由于大家對(duì)內(nèi)部控制的概念的理解不同所造成的:分離論隱含的認(rèn)為內(nèi)部控制是防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的一種形式,主要通過(guò)內(nèi)部牽制等制度安排來(lái)實(shí)現(xiàn);而公司治理則是宏觀的高層的責(zé)權(quán)利的配置,所以,兩者是絕然不同的;環(huán)境論將分離論發(fā)揚(yáng),將內(nèi)部控制看成是具體的控制,將公司治理看為
8、環(huán)境也沒(méi)有問(wèn)題;嵌合論則將內(nèi)部控制看成公司治理與企業(yè)管理的中間鏈條,并且從人員構(gòu)成,機(jī)構(gòu)重合的角度驗(yàn)證了其合理性。但內(nèi)部控制究竟是什么?是制度?是風(fēng)險(xiǎn)控制?是具體的管理?還是其他的內(nèi)容?這幾者并不一致。內(nèi)部控制雖然起源于內(nèi)部牽制,后來(lái)發(fā)展到包括管理控制與財(cái)務(wù)控制,之后由于審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求而不斷發(fā)展,但并不說(shuō)明內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)的具體的實(shí)施手段。COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制管理框架》將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)
