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《公司治理、內部控制、風險管理與績效評價關系研究.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。
1、___________________________________________________________________________________________公司治理、內部控制、風險管理與績效評價關系研究摘要:在對公司治理、內部控制、風險管理概念兩兩辨析的基礎上,認為公司治理、內部控制、風險管理三者的最終目標是相同的:即提高企業(yè)的期望收益水平。這就要求我們在企業(yè)績效評價時,不但要關注實際效益指標,還要關注影響效益穩(wěn)定的公司治理、內部控制和風險管理因素,并將這些因素納入企業(yè)績效評價體系,這樣才能更好的評價企業(yè)的期望收益水平;與此同時,將這些因素納入評價體系,有助于
2、提高公司治理、內部控制與風險管理水平,從而進一步提高期望收益水平,提升公司價值。關鍵詞:公司治理;內部控制;風險管理;績效評價Abstract:Inthisarticle,wefirstanalysisthedifferencebetweenthecorporategovernment,internalcontrolandriskmanagement,thenwedrawaconclusionthattheirstargetswhatisimprovingthecorporation’sexpectationprofitaresame.Thisaskeduswhenweperforma
3、nceaenterprise,weshouldpayattentiontothatthreefactors.Onlydothis,wecoulddrawarightconclusionabouttheenterprise’sperformance,andwealsocouldimprovethequalityofthecorporategovernment,internalcontrolandventurecontrolandallthesecouldleadahigherprofitandahighercorporatevalue.Keywords:CorporateGovernme
4、nt;InternalControl;RiskManagement;Performance1公司治理與內部控制———內部控制概念再造公司治理和內部控制的關系到目前有分離論(程新生,2004)、環(huán)境代寫論文論(閻達五、楊有紅,2001;吳水澎、陳漢文,2000;石本仁,2002;劉明輝、張宜霞,2002)和嵌合論(李連華,2005)幾種觀點。分離論認為公司治理作為企業(yè)剩余收益和剩余權利的分配,8__________________________________________________________________________________________________
5、___________________________________________________________________________________主要解決的是股東大會、董事會和監(jiān)事會以及高級管理者之間剩余收益權和剩余控制權的配置問題;而內部控制主要內容是管理層如何使日常管理平滑,從而提高管理效率的一種具體的管理行為;公司治理是宏觀把握,內部管理是具體實施;所以,內部控制與公司治理是絕然不同的兩部分。環(huán)境論認為既然內部控制側重的是內部具體的管理,公司治理是企業(yè)剩余權利和利益的分配關系,這種剩余收益分配的合理性一定程度上影響到公司經(jīng)理層的積極性從而影響到管理效率;而內部
6、控制管理效果也會部分影響公司治理(經(jīng)營效果好,相關者利益矛盾不突出),所以,將公司治理作為內部控制的環(huán)境應該更合適。而嵌合論則認為,環(huán)境對于事物的作用是通過一定的途徑來實現(xiàn),通過對公司治理和內部管理的機構與職能的分析,發(fā)現(xiàn)公司治理與內部管理正是通過內部控制實現(xiàn)了對接。所以,內部控制與公司治理有一定程度的嵌合:即:有重合,有不同。之所以出現(xiàn)以上幾種觀點,是由于大家對內部控制的概念的理解不同所造成的:分離論隱含的認為內部控制是防范內部風險的一種形式,主要通過內部牽制等制度安排來實現(xiàn);而公司治理則是宏觀的高層的責權利的配置,所以,兩者是絕然不同的;環(huán)境論將分離論發(fā)揚,將內部控制看成是具體的控
7、制,將公司治理看為環(huán)境也沒有問題;嵌合論則將內部控制看成公司治理與企業(yè)管理的中間鏈條,并且從人員構成,機構重合的角度驗證了其合理性。但內部控制究竟是什么?是制度?是風險控制?是具體的管理?還是其他的內容?這幾者并不一致。內部控制雖然起源于內部牽制,后來發(fā)展到包括管理控制與財務控制,之后由于審計部門對風險控制的要求而不斷發(fā)展,但并不說明內部控制就是企業(yè)內部的控制風險的具體的實施手段。COSO發(fā)布的《內部控制管理框架》將內部控制劃分為控制環(huán)境、風險
