流動資金貸款需求量測算方法

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1、中小企業(yè)流動資金貸款需求量測算方法的簡化運(yùn)用銀監(jiān)會發(fā)布的《流動資金貸款管理暫行辦法》提出了銀行業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)合理測算借款人的流動資金需求，以此確定流動金貸款的額度和期限，防止超額受信和貸款挪用。其附件《流動資金貸款需求量的測算參考》（以下簡稱《測算參考》）明確了具體的測算方法。在實(shí)際工作中，由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠系統(tǒng)和完整，難以滿足現(xiàn)有測算方法對數(shù)據(jù)的要求，因此，有必要尋求更簡單方便的方法完善對流動資金貸款需求量的測算，以符合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際和流動資金貸款測算的要求。一、借款人營運(yùn)資金量測算方法（一）測算公式《測算參考》中提出了營運(yùn)資金量的測算公式為：營運(yùn)資金量＝上年度銷售收入×(1－

2、上年度銷售利潤率)×(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長率)/營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)①其中：營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))②周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/周轉(zhuǎn)次數(shù)③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額④預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均預(yù)收賬款余額⑤存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨余額⑥預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均預(yù)付賬款余額⑦應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均應(yīng)付賬款余額⑧（二）測算公式的會計(jì)含義公式①總的指導(dǎo)原則：上年的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)總量（銷售成本）/營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)，為平均每個(gè)生產(chǎn)周期須占用的營運(yùn)資金量，“上年銷售成本

3、/上年?duì)I運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)”，其中“上年度銷售收入×(1－上年度銷售利潤率)=上年銷售成本（包稅金及附加等）”。預(yù)測本年因銷售收入增長所需增加的營運(yùn)資金量，在均衡增長的情況下，該增長率就是銷售成本的增長率，即“銷售成本增長率=上年銷售成本×（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長率）”。因此，公式①可以表示為：營運(yùn)資金量＝上年度銷售成本×(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長率)/營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)=（上年度銷售成本/營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)）×(1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長率)=上年?duì)I運(yùn)資金量×預(yù)計(jì)本年?duì)I運(yùn)資金增長率（三）測算公式的轉(zhuǎn)化公式②-⑧中，均以上年報(bào)表數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)。將公式“上年度銷售收入=上年銷售成本/(1－上年度銷售利潤

4、率)”代入④和⑤中，同時(shí)將公式②-⑧代入公式①中注1，經(jīng)算術(shù)運(yùn)算，最后得出的公式為：營運(yùn)資金量=[(1－上年度銷售利潤率)?×（平均應(yīng)收賬款余額-平均預(yù)收賬款余額）+平均存貨余額+（預(yù)付賬款平均余額-應(yīng)付賬款平均余額）]?×（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長率）=[(1－上年度銷售利潤率)?×應(yīng)收賬款凈額平均余額+平均存貨余額-應(yīng)付賬款凈額平均余額）]?×（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長率）⑨在測算了營運(yùn)資金量的基礎(chǔ)上，綜合考慮中小企業(yè)其他渠道的資金來源，確定新增流動資金貸款量，即：新增流動資金貸款額度=營運(yùn)資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動資金貸款－其他渠道提供的營運(yùn)資金公式⑨是由公式①計(jì)算而來，它的

5、會計(jì)含義是對一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)影響營運(yùn)資金占用量的要素進(jìn)行簡單絕對數(shù)的估算，與公式①最大的不同是剔除了繁雜的算術(shù)計(jì)算過程，且在會計(jì)含義的理解上也更直觀、更明晰。二、測算方法的運(yùn)用及完善從公式⑨可以看出，營運(yùn)資金的需求量，最后由“應(yīng)收賬款凈額平均余額+平均存貨余額-應(yīng)付賬款凈額平均余額”（以下稱“影響因素”）的年末與年初時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)決定，如果企業(yè)該兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的某個(gè)“影響因素”的余額變化較大，則測算出的營運(yùn)資金量也隨之變化，而企業(yè)“影響因素”在各時(shí)點(diǎn)的變化是頻繁的，也相對容易被人為操縱。因此，在運(yùn)用該計(jì)算方法時(shí)，要考慮企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行綜合判斷，以期得出更科學(xué)的結(jié)果。（一）科學(xué)把握公式的

6、適用范圍。該公式適用于生產(chǎn)較為均衡的企業(yè)，如生產(chǎn)周期波動較大，則測算結(jié)果差異較大。如適用于產(chǎn)品均衡生產(chǎn)與銷售的企業(yè)、受季節(jié)性影響小的批發(fā)零售企業(yè)、生產(chǎn)各階段周期性明顯的企業(yè)等。（二）靈活掌握各“影響因素”的取數(shù)點(diǎn)。各“影響因素”的起點(diǎn)和終點(diǎn)取數(shù)可以與每個(gè)生產(chǎn)周期相結(jié)合，以其起點(diǎn)與終點(diǎn)的數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)。如數(shù)據(jù)充分，且每個(gè)生產(chǎn)周期各“影響因素”的波動較大，可以計(jì)算多個(gè)生產(chǎn)周期的營運(yùn)資金量，再進(jìn)行算術(shù)平均，以達(dá)到合理估算的目的。（三）對不同企業(yè)采取不同側(cè)重的估算策略。如對存貨占用量大的企業(yè)，可以側(cè)重于對存貨各時(shí)點(diǎn)的資金占用量進(jìn)行測算，以得出較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)；對小企業(yè)，以其流動資金投入量作為存貨資

7、金平均占用量；對訂單式、貿(mào)易融資性貸款等，以其合同交易金額作為估算基礎(chǔ)。（四）注意特殊情況的調(diào)整。從公式①到公式⑨的轉(zhuǎn)化，其假設(shè)前提是銷售收入增長與其銷售成本呈同比例增長，如市場因銷售價(jià)格波動導(dǎo)致的銷售收入與銷售成本不平衡，則銷售成本和營運(yùn)資金量要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。從公式④到公式⑧的假設(shè)前提是各“影響因素”期初與期末數(shù)據(jù)的變化基本與生產(chǎn)周期的變化相匹配，如波動過大，則需要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整。?注1運(yùn)算過程如下：1、銷售利潤率=銷售利潤/銷售收入={銷售收入-[