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1、完善中小企業(yè)內部控制思考摘要企業(yè)是現(xiàn)代社會中最主要的經濟組織，沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。企業(yè)應從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產經營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。關鍵詞：中小企業(yè)，內部控制，風險，對策當今,中小企業(yè)已成為國民經濟的重要組成部分,對經濟
2、的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過程中,一些中小企業(yè)存在著內部管理薄弱、經濟效益較差的現(xiàn)象,其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度,致使其經濟發(fā)展受到嚴重的制約。因此,加強中小企業(yè)內部控制制度的建設是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。1內部控制的含義內部控制是單位為了保證實現(xiàn)經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。
3、按其控制目的的不同，內部控制可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現(xiàn)有關的控制。內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。因此，內部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經濟活動的合法性；二是有助于管理層實現(xiàn)經營方針和目標；三是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；四是保證業(yè)務經營信息和財務會計資料的
4、真實性和完整性。第10頁共10頁2中小企業(yè)內部控制存在的問題杭州寶馳鋼鐵有限公司,地處杭州市余杭區(qū)臨平街道陳家木橋工業(yè)園區(qū)。該公司主要經營勝寶等國內各大型制管生產廠家的各類方管、矩形管、圓管、橢圓管、異形管等優(yōu)質產品。貨源充足，規(guī)格齊全，特殊規(guī)格管材可按照你的要求定做。該公司開業(yè)以來堅持以人為本，誠信經營，經可靠的產品質量保證及多年的銷售經營管理，現(xiàn)以已成為浙江銷售方管，圓管，矩形管的龍頭企業(yè)之一。公司正朝著產業(yè)結構多元化，跨地域或大型集團企業(yè)的方向發(fā)展。2.1企業(yè)負責人內部控制觀念淡薄很多中小企業(yè)負責人輕視內部控制,習慣于
5、行政指揮,家長式管理、內部人控制現(xiàn)象嚴重?，F(xiàn)階段由于企業(yè)外部監(jiān)督比較薄弱,一些中小企業(yè)負責人對內部控制的重要性認識不足或者說不愿意建立和執(zhí)行內部控制,他們認為自己足可以保證財產的安全,制定內部控制就是對管理經營權的干預。就像公司里是老板娘管錢，有時我已分不清那些是公司出，那些是老板自己出的。因此,往往不愿去關心,更不愿帶頭執(zhí)行。中小企業(yè)家長式的管理特點,使得負責人任人唯親,為自己謀取利益帶來更大的方便。可見,有些企業(yè)是不愿對自己進行控制的,其對內部控制的理解是對下不對上。管理者對自我控制的排斥使得內部控制無法有建立和完善內部
6、控制的環(huán)境,從而也影響了企業(yè)全體員工對內部控制的理解和執(zhí)行。2.2企業(yè)內部會計控制基礎薄弱,會計信息失真嚴重（1）會計機構與會計人員設置不符合會計規(guī)范,第10頁共10頁多數企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，會計人員綜合素質偏低，由于中小企業(yè)經營規(guī)模較小、員工較少,有的企業(yè)干脆不設會計機構,有的即使設置但也是層次不清,分工不明確,有的企業(yè)會計兼任出納或保管員。在會計人員的任用上,有的會計人員無證上崗,有的會計人員知識結構老化、專業(yè)水平較低,使得許多理論上完善的會計方
7、法與會計技術無法實施。公司里有一個會計，一個出納還的一個助理會計，只有我是拿了會計上崗證的。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬,完全依領導的意愿做帳;使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人為捏造會計數據
8、，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內部控制制度不健全密切相關。（2）財產清查沒有形成制度,清查期限不明確,清查程序不規(guī)范,企業(yè)資產長期不對賬,不盤點,既造成了會計信息失真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機。公司一般只有銀行賬和銀行對賬單的余
