一冶“營(yíng)改增”項(xiàng)目管理手冊(cè)(第一版)0428

《一冶“營(yíng)改增”項(xiàng)目管理手冊(cè)(第一版)0428》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、內(nèi)部資料注意保密“營(yíng)改增”項(xiàng)目管理手冊(cè)（第一版）中國(guó)一冶集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理部編二零一六年四月3前言一、編寫背景按照我國(guó)稅制改革的總體部署和安排，自2016年5月1日起建筑和房地產(chǎn)等行業(yè)將實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”），“營(yíng)改增”將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大影響，不僅影響企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，更是從業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部控制、財(cái)稅管理等方面影響著企業(yè)的內(nèi)部管理。為積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理帶來的重大挑戰(zhàn)，降低“營(yíng)改增”的不利影響，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡和順利轉(zhuǎn)軌，公司成立了“營(yíng)改增”推進(jìn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，深入開展“營(yíng)改增”影響及應(yīng)對(duì)的研究工作。

2、借鑒中冶集團(tuán)“營(yíng)改增”工作指導(dǎo)手冊(cè)，結(jié)合公司財(cái)稅管理實(shí)踐，編寫了《中國(guó)一冶“營(yíng)改增”項(xiàng)目管理手冊(cè)》（簡(jiǎn)稱：手冊(cè)）。二、內(nèi)容概要：《手冊(cè)》適用于公司項(xiàng)目經(jīng)理部、所屬單位項(xiàng)目經(jīng)理部，控股子公司項(xiàng)目經(jīng)理部參照?qǐng)?zhí)行，由公司財(cái)資部負(fù)責(zé)編寫。（一）第一章：主要介紹建筑業(yè)“營(yíng)改增”的基本稅收政策，為使用者能更好地理解和運(yùn)用“營(yíng)改增”的具體操作內(nèi)容奠定一定的基礎(chǔ)。（二）第二章：主要強(qiáng)調(diào)了增值稅專用發(fā)票的管理要求，提示各業(yè)務(wù)部門在開展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)關(guān)注防控的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（三）第三章：結(jié)合公司施工項(xiàng)目的管理特點(diǎn)，具體指導(dǎo)工程項(xiàng)目部的辦稅流程、增值稅管

3、理流程、會(huì)計(jì)處理的具體操作。（四）第四章：根據(jù)公司業(yè)務(wù)管理流程，提出各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)統(tǒng)籌方法。三、使用說明3《手冊(cè)》第一稿的編寫依據(jù)是中華人民共和國(guó)增值稅法、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）、《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）、《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第

4、15號(hào)）、《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）、《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第19號(hào)）、《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）等相關(guān)文件。

5、需要強(qiáng)調(diào)的是，本手冊(cè)是基于編寫人員對(duì)現(xiàn)有政策的理解，具體稅務(wù)征管規(guī)定出臺(tái)后，公司將及時(shí)修訂手冊(cè)內(nèi)容。3目錄第一章建筑業(yè)“營(yíng)改增”基本政策4第一節(jié)增值稅的基本規(guī)定5第二節(jié)?建筑業(yè)相關(guān)的稅收規(guī)定6第二章增值稅專用發(fā)票的管理9第三章“營(yíng)改增”項(xiàng)目操作指南11第一節(jié)項(xiàng)目辦稅流程11第二節(jié)進(jìn)銷項(xiàng)的管理流程12第三節(jié)境外工程項(xiàng)目增值稅管理15第四節(jié)增值稅的會(huì)計(jì)處理15第四章“營(yíng)改增”的稅務(wù)統(tǒng)籌25一、總包合同簽訂的稅務(wù)統(tǒng)籌25二、采購管理的稅務(wù)統(tǒng)籌25三、分包管理的稅務(wù)統(tǒng)籌25四、其他管理環(huán)節(jié)的稅務(wù)統(tǒng)籌26第一章建筑業(yè)“營(yíng)改增”基本政策第一節(jié)

6、增值稅的基本規(guī)定?一、納稅人規(guī)定納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。營(yíng)改增一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額500萬元（含本數(shù)）。所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。二、增值稅兩種計(jì)稅辦法增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（一）一般計(jì)稅方法1.一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

7、抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2.銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率3.進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：增值稅扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、稅收繳款憑證和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票）上注明或計(jì)算的增值稅額。按照規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

8、額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出或扣減。（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（三）一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，