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《中冶集團“營改增”工作指導手冊》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、內部資料注意保密中冶集團“營改增”工作指導手冊2015年4月編寫人員編寫小組顧問：李世鈺編寫小組組長：范萬柱主要編寫人員：集團總部：張殷、彭海清、陳永康、鄔濤中冶京誠：劉景春、鄔世平、蔡長青、伊敬禹、程小兵、于倩倩、湯俊云、張艷寒、何必俊、李智賓中冶南方：余祖燦、李永、丁晟、鄭軼、劉磊、徐丹中國五冶：朱永繁、陳玉才、左劍平、齊錦蓉、廖斌、郭宗琴、李檸全中冶建工：周良友、高建平、段勇、鄧艷二十二冶：章宏金、姚信福、郭慧上海寶冶：李移峰、王秀珍、王歡中冶置業(yè)：吳國洪、曹建梅、范敏、韓宏斌、聶鑫、陳守強、關韓另外，在手冊的編制過程中，北京華政稅務師事務所、畢馬威企業(yè)咨詢
2、（中國）有限公司、德勤稅務師事務所參與了討論，并對手冊內容的完善提供了指導意見。1前言一、編寫背景按照我國稅制改革的總體部署和安排，2015年建筑和房地產等行業(yè)將實行營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改增”）?！盃I改增”將對企業(yè)產生較大影響，不僅影響企業(yè)的財務業(yè)績，更是從業(yè)務運營、內部控制、財稅管理等方面影響著企業(yè)的內部管理。中國冶金科工集團有限公司（簡稱“中冶集團”）主要經營業(yè)務集中在建筑和房地產領域。為積極應對“營改增”對集團生產經營和管理帶來的重大挑戰(zhàn)，降低“營改增”的不利影響，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡和順利轉軌，中冶集團成立了“營改增”專項工作研究小組，深入開展“營改增”課題
3、研究工作。中冶集團“營改增”專項工作研究小組主要依托中冶京誠、中冶南方、五冶、中冶建工、二十二冶、上海寶冶、中冶置業(yè)等七家子公司，借助子企業(yè)的管理實踐經驗，兼顧設計、施工、房地產企業(yè)特點，開展集團內部研究。經過認真編寫、多次研討，在大家的共同努力下，成功編寫了《中冶集團“營改增”工作指導手冊》。二、《手冊》內容概要本手冊分為五章，主要內容概要如下：（一）第一章：主要介紹“營改增”的背景和增值稅的基本特點，為讀者能更好地理解和運用“營改增”的具體應對內容奠定一定2的基礎。內容概要：增值稅與營業(yè)稅的主要不同在于：增值稅為價外稅，對增值環(huán)節(jié)征稅；實行稅款抵扣制度，允許對
4、以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除，即增值稅應納稅額是銷項稅額減去進項稅額后的余額；增值稅在發(fā)票管理上非常嚴格，發(fā)票虛開、非法出售、非法購買、偽造增值稅專用發(fā)票等行為，均需承擔刑事責任。（二）第二章：主要介紹開展“營改增”應對工作的目標、工作開展方向和工作組織，用以指導企業(yè)如何系統(tǒng)的思考和組織“營改增”應對工作。內容概要：企業(yè)開展“營改增”應對工作的目標，是要適應增值稅管理，充分享受增值稅稅款抵扣政策，避免因內部管理的問題，而導致企業(yè)稅負增加，減少對財務業(yè)績的負面影響，同時防范稅務風險。應對的策略主要包括稅負轉嫁、銷項端避免增值稅不利處理、進項應抵盡抵、收付款管理匹配進銷項
5、、完善增值稅管理體系等?！盃I改增”應對工作涉及企業(yè)的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，企業(yè)應加強組織領導，制定詳盡的工作方案，整體、系統(tǒng)推進應對工作。結合自身特點，在工作方法上可以采取“以點到面、分步實施、建立標準”的方式，在工作推進上可按“應對工作啟動、政策出臺、政策開始實施、政策開始實施后第一個增值稅申報期、政策開始實施后一年”這幾個關鍵時點，劃分工作階段，并確認各階段的工作任務?！盃I改增”應對工作應分清職責、各部門要積極參與、做好工作協(xié)同。應對工作要立足企業(yè)現(xiàn)狀，制定有針對性的應對措施；要加強政策研究，要通過3持續(xù)不斷有針對性培訓，提高員工認知；要完善內控制度和管理流程，做好應
6、對措施的落實。（三）第三章：結合建筑企業(yè)管理特點和施工項目業(yè)務特點，主要從施工項目的業(yè)務流程、成本要素構成、EPC和BT項目、存量項目、增值稅風險內部控制等角度，對建筑企業(yè)“營改增”應對的措施和稅務籌劃提出具體的管理建議，用以指導建筑企業(yè)盡早適應增值稅管理需要。內容概要：“營改增”將對建筑企業(yè)財務業(yè)績產生較大影響，由于增值稅為價外稅，在合同額不變的情況下，收入下滑9.9%，由于抵扣不足或抵扣鏈條不充分，將導致稅負上升，利潤大幅下降。同時由于增值稅的征管要求及特點，也將對企業(yè)的組織架構設置、業(yè)務流程設計和合同定價機制等內部管理產生重大影響。建筑企業(yè)組織架構復雜，擁有
7、多級法人實體及分支機構，管理鏈條越長，流轉環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務風險越大。增值稅征管方式更有利于組織結構扁平化的企業(yè)，企業(yè)應思考組織架構是否需要調整。在項目組織實施管理上，內部法人總分包之間未建立分包關系、未按總分包核算或者內部分包不開發(fā)票等做法，會帶來“合同流、發(fā)票流、資金流”三流不一致、進項無法抵扣的問題。因此，需要對項目實施模式進行梳理實現(xiàn)三流一致，但也要關注模式調整增加的印花稅成本。在業(yè)務管理方面，涉及項目投標、合同簽訂、合同執(zhí)行、供應商管理、物資管理等均要結合增值稅管理的要求，考慮銷項合理納稅、4進項充分抵扣的問題，同時要規(guī)避稅務風險。比如：在投標環(huán)節(jié)，要
8、對報價編制
