中國交建“營改增”指導(dǎo)手冊培訓(xùn)

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1、中國交建“營改增”指導(dǎo)手冊培訓(xùn)中國交建營改增專題研究工作小組2015年05月內(nèi)部資料注意保密項(xiàng)目營業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)重復(fù)納稅；價(jià)內(nèi)稅（價(jià)稅合計(jì)）?；鞠貜?fù)納稅；價(jià)外稅（價(jià)稅分離）。計(jì)稅基礎(chǔ)營業(yè)額增值額進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票才可抵扣。征管特點(diǎn)簡單、易行增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格。增值稅法律責(zé)任重大：虛開增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。稅率較低，3％、5％。較高，建筑業(yè)為11%、17%、13%、6%等。增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營過

2、程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。背景介紹—認(rèn)識增值稅預(yù)計(jì)：2015年下半年，完成建筑業(yè)、不動產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)和傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的營改增。2012年1月1日，上海地區(qū)對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始試點(diǎn)。2012年9月至12月，北京等十省市對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)也開始試點(diǎn)。2011年11月，國務(wù)院批準(zhǔn)營改增試點(diǎn)方案（總綱）。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局針對上海試點(diǎn)同時(shí)印發(fā)了一個(gè)辦法和兩個(gè)規(guī)定。2011年3月，《“十二五”計(jì)劃綱要》明確提出：“擴(kuò)大增值稅征收范圍相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收?！比啃袠I(yè)、全國推廣2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代

3、服務(wù)業(yè)在全國范圍展開試點(diǎn)。2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)在全國范圍進(jìn)行營改增試點(diǎn)。2014年6月1日，電信業(yè)開始營改增部分行業(yè)、全國試點(diǎn)部分地區(qū)、部分行業(yè)試點(diǎn)出臺營改增總綱提出“營改增”《試點(diǎn)方案》“規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)”的原則：根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。背景介紹—營改增進(jìn)程背景介紹—營改增進(jìn)程《求是》雜志刊登李克強(qiáng)總理文章《關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革的若干問題》，李克強(qiáng)指出，今后要繼續(xù)推進(jìn)稅制改革，并明確營改增還有“五步曲”。第一步，2014年繼

4、續(xù)實(shí)行營改增擴(kuò)大范圍；第二步，2015年基本實(shí)現(xiàn)營改增全覆蓋；第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實(shí)行增值稅立法。第三章業(yè)務(wù)模式與組織架構(gòu)第四章BT項(xiàng)目管理第十一、十二章制度與合同的修訂第七章項(xiàng)目承接與結(jié)算管理第八章項(xiàng)目成本管理第九章老項(xiàng)目管理第十章增值稅的財(cái)稅管理第十三章稅收籌劃第十四章其他重要事項(xiàng)管理第二章營改增政策要覽第一章概述目錄第五章BOT項(xiàng)目管理第六章EPC項(xiàng)目管理第十五章營改增過渡期具體工作第一章概述概述目的規(guī)范公司的各項(xiàng)管理行為、適應(yīng)營改增后的管理要求、發(fā)揮各部門管理職能內(nèi)容了解

5、：手冊、政策掌握：各領(lǐng)域管理要點(diǎn)詳細(xì)講解要點(diǎn)主要包括：業(yè)務(wù)模式、組織架構(gòu)、投資項(xiàng)目、EPC項(xiàng)目、項(xiàng)目承接及結(jié)算管理、項(xiàng)目成本管理、老項(xiàng)目管理、財(cái)稅管理、合同制度修訂、信息化管理、稅收籌劃以及其他與營改增相關(guān)的管理內(nèi)容運(yùn)用：各部門、各單位落實(shí)具體要求說明結(jié)合現(xiàn)行的政策規(guī)定系統(tǒng)學(xué)習(xí)、并以現(xiàn)有業(yè)務(wù)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，對手冊優(yōu)化、將方案落實(shí)第二章營改增政策要覽營改增政策要覽納稅人征稅范圍稅率與征收率計(jì)稅方法抵扣范圍申報(bào)與繳納建筑業(yè)營改增特殊政策建筑業(yè)增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策第三章業(yè)務(wù)模式與組織架構(gòu)資質(zhì)共享的工程項(xiàng)目資質(zhì)共享現(xiàn)象普遍存在于建筑施工企業(yè)，根

6、據(jù)資質(zhì)提供方是否參與項(xiàng)目管理，以及資質(zhì)共享雙方關(guān)系的不同，存在多種類型的資質(zhì)共享模式。股份公司二級公司三級公司三級公司二級公司三級公司三級公司集團(tuán)外公司資質(zhì)共享的工程項(xiàng)目自管模式：即建筑企業(yè)以自己名義中標(biāo)，并組建總項(xiàng)目部負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，下屬公司成立分項(xiàng)目部負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)的模式。代管模式：即以母公司資質(zhì)中標(biāo)，母公司不設(shè)立項(xiàng)目部，授權(quán)子公司成立母公司名義的項(xiàng)目部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的管理及建設(shè)的模式。其他共享模式：包括集團(tuán)內(nèi)平級公司之間的資質(zhì)共享，如二級公司之間、三級公司之間，也包括集團(tuán)內(nèi)公司與集團(tuán)外公司的資質(zhì)共享。中標(biāo)單位不設(shè)立項(xiàng)目部，直接由實(shí)際施工單

7、位以中標(biāo)單位的名義成立項(xiàng)目部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的管理和建設(shè)的模式。資質(zhì)共享的工程項(xiàng)目1、自管模式：建筑企業(yè)以自己名義中標(biāo)，并組建總項(xiàng)目部負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，下屬公司成立分項(xiàng)目部負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)的模式資質(zhì)共享的工程項(xiàng)目2.代管模式：即以母公司資質(zhì)中標(biāo)，母公司不設(shè)立項(xiàng)目部，授權(quán)子公司成立母公司名義的項(xiàng)目部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的管理及建設(shè)的模式資質(zhì)共享的工程項(xiàng)目3.其他共享模式：即平級單位之間的資質(zhì)共享，如二級公司之間、三級公司之間，中標(biāo)單位不設(shè)立指揮部，直接由實(shí)際施工單位以中標(biāo)單位的名義成立項(xiàng)目部管理項(xiàng)目的模式影響分析資質(zhì)共享的工程項(xiàng)目1.合同簽訂主體與實(shí)際施工主體不一

8、致，造成增值稅抵扣鏈條斷裂，中標(biāo)單位無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增加企業(yè)稅負(fù)2.中標(biāo)單位與實(shí)際施工單位之間無合同關(guān)系，無法建立增值稅抵扣鏈條，總包方無法抵扣分包成本的進(jìn)項(xiàng)稅3.實(shí)際施工單位未向中標(biāo)單位開具發(fā)票，總包方不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)