高?？蒲薪涃M績效審計評價指標體系構建初探

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1、高校科研經費績效審計評價指標體系構建初探　　摘要：高?？蒲许椖棵磕陝≡?，科研經費也成正比例增長趨勢。如何讓科研經費得到優(yōu)化配置，發(fā)揮最大化的效用，是績效審計的關鍵和重要職責。本文針對績效審計“3E”理論核心為理論基礎，初步構建“3E”績效審計評價指標體系，旨在為績效審計研究發(fā)揮淺薄的力量。　　關鍵詞：科研經費；“3E”理論；評價指標體系　　一.引言　　高?？蒲薪涃M的“3E”理論源于政府績效審計的“3E”理論，即“經濟性”“效率性”和“效果性”。經濟性，即高校在科研經費的投入上本著成本最低化的原則，使科研經費達到最大化的使用。效率性，即高校科研經費的使用要盡量縮短使用時間，在科

2、研項目得到充分研究的同時，科研項目的結題時間趨于最短化。效果性，即高校在對每項科研項目投資時，要盡量使科研費用得到最大化的使用，讓科研項目發(fā)揮最大化的利用價值，包括經濟價值或社會價值?！　《?高?？蒲薪涃M績效審計評價指標構建　?。?）科研經費經濟性衡量指標構建—基于成本效益分析　　所謂經濟性，即在確?？蒲薪涃M保質保量完成的前提下，使科研經費最小化。由于科研項目的分類不同，例如文科類科研項目的科研成果可能就是一項文藝產品，一項新的創(chuàng)意；理類科研項目成果可能是推導出一個經濟衡量指標，一個計算方式等；工科類科研項目成果可能就是一項設計，如果這項設計出售即可獲得專利資金…所以有些科研

3、項目的產出可以量化，有些不能。為此，從投入的角度，筆者認為可以構建一項經濟性的函數。如下：　　一項科研經費涉及到的投入因素很多，主要包括是三個方面：人力資源，物力資源，財力資源。在這個矩陣方程式中，X1代表人力資源，x11，x12，x13，x14等代表人力資源的細化，比如涉及到項目參與人，這是直接人員，還有該科研項目的間接人員，比如該科研項目接觸到的技術支持人員，交叉學科領域的專家教授，財務人員，以及需要得要圖書管理人員的幫助等。X2代表物力資源，x21，x22，x23，x24等表示為物力資源的量化。例如科研項目涉及到的專用設備折舊，公共資源占有，圖書的使用，交通工具的使用等

4、。凡是該科研項目涉及到的有形資源都可以歸結到該方程式中。當然X2也應該包含無形資源。比如該科研出自哪個學校，該學校在該科研領域所處的權威性如何，這都會成為科研項目的閱讀者重視，借鑒和采納的影響因素之一。X3代表的是財力資源，這項資源主要只科研項目的下?lián)苜Y金。x31，x32，x33，x34可表示為該下?lián)苜Y金可以細化，及可能為科研購買的專用設備，公共資源的使用費用，調研費及科研項目組成員的餐飲費和住宿費，購買科研相關資料費用，上機費，資料印刷費及文具費等。凡是涉及到支持該科研項目所花費的資金都可以歸結到這里該方程式所指的財力資源?！　。?）科研經費效率性衡量指標構建—基于周轉率指

5、標分析　　關于科研經費的效率性，最關鍵的一點，是否按時完成科研經費預期的時間安排。各個學科的科研項目所衡量的效率性指標相差居多。以下幾點是針對不同學科來做具體的指標衡量?！　±砜祁悾豪砜品矫娴纳婕暗綌祿嬎愫鸵豁椏茖W項目的研發(fā)。就如生物化學而言，往往需要很多的專用研究設備。這時，該專用的固定資產可以引用企業(yè)營運指標的周轉率來衡量：　　①固定資產周轉率=科研收入/固定資產平均余額　?。ü潭ㄙY產平均余額=（期初固定資產+期末固定資產）/2）　　固定資產周轉天數=科研項目期限/固定資產周轉率　　（科研項目期限指的是該項科研項目完成所需要花費的時間期限，例如科研項目的完成時間是一年半

6、，則該科研項目期限為548天）　?、诳蒲匈Y金周轉率=科研收入/科研資金平均余額　?。蒲匈Y金平均余額=（期初科研經費+期末科研經費）/2）　　科研資金周轉天數=科研項目期限/科研資金周轉率　?。蒲许椖科谙奕缟希　」た祁悾涸诠た祁惪蒲许椖恐校淇蒲谐晒赡苌婕暗氖且粡埩鞒虉D，一副設計樣本等。其效率性可以通過該科研項目的完成進度來衡量：　　科研項目完成進度平均比=科研經費投入、使用數量平均值/科研經費下?lián)芸偤汀　。蒲许椖客瓿蛇M度平均值是以科研項目投入資金總和除科研項目期限月數為計算基準，該計算得出的比率作為一個參照值，并將該比值與科研項目立項時的科研進度進行比較）　?、畚目?/p>

7、類：對于文科類的科研項目，其表現形式抽象，而且不涉及到設備的使用。該科研項目的效率性往往通過科研項目的時間進度來衡量?！　】蒲型瓿蓵r間進度平均比=已完成的科研項目時間/科研項目時間期限　　（科研項目時間期限如上。將上述計算得到的科研完成時間進度平均比與科研項目立項時的時間進度表相比較）　　（3）科研經費效果性衡量指標構建—基于投入、產出及轉化為生產力能力分析　　科研經費的效果性是科研項目發(fā)起的最直接原因，在整個科研過程中起著至關重要的作用。效果性從狹義上講該科研項目是否能得到最初的科研目的，從廣義上能否