淺析高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

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1、淺析高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建【摘要】我國(guó)目前的審計(jì)績(jī)效評(píng)估還處在起步階段，在評(píng)估的制度建設(shè)上規(guī)范化水平比較低。高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估的評(píng)估指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置容易陷入混亂的困境，有的單位追求大而全，造成重點(diǎn)不突出；或者帶有很強(qiáng)主觀性的定性指標(biāo)太多。因此，通過分析我國(guó)高校目前內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)存在的問題，建立與高校管理模式和特征相適應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估具有重要意義?！　　娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系　　　　內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的復(fù)雜工作，需要設(shè)計(jì)者既具有系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)又具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，全面調(diào)查掌握單位的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)

2、行體系，對(duì)績(jī)效評(píng)估對(duì)象進(jìn)行系統(tǒng)分析，并在實(shí)施績(jī)效評(píng)估的過程中不斷完善?！　　　∫弧⒏咝?nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系存在的問題　　　　當(dāng)前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)單一，指標(biāo)權(quán)重賦值簡(jiǎn)單，考核的方法也不完善，難以客觀、科學(xué)的反映一個(gè)部門的真正的績(jī)效。其存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面：　　評(píng)估考核指標(biāo)考核面太窄　　高校內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值定位主要是監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)、服務(wù)和管理控制，現(xiàn)行評(píng)估考核指標(biāo)多偏重于對(duì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)價(jià)值行為的考查和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)建設(shè)、審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)估，而對(duì)服務(wù)和管理控制職能的考核不足，不利于體現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校改善管理、提高管理和經(jīng)營(yíng)效益等方面發(fā)揮的作用，

3、而服務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)更能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)考核指標(biāo)的權(quán)重賦值，主要是設(shè)計(jì)者根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)，主觀想象得出的權(quán)重，沒有通過科學(xué)的方法計(jì)算并予指標(biāo)權(quán)重賦值?！　≡u(píng)估考核操作缺乏客觀性　　評(píng)估考核指標(biāo)體系的設(shè)立，主要是列舉與審計(jì)工作相關(guān)的項(xiàng)目，如審計(jì)工作組織和領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)機(jī)構(gòu)及地位、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、審計(jì)職責(zé)履行、審計(jì)覆蓋面等等。這些指標(biāo)評(píng)估時(shí)，評(píng)估人難以客觀的把握尺度，有個(gè)人的隨意性，況且在評(píng)估的過程中，現(xiàn)有模式都是由上級(jí)主管部門派出評(píng)估檢查組，由檢查組聽取匯報(bào)并檢查被評(píng)估方整理的材料后評(píng)估打分得出結(jié)果，沒　　有進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算處理?！　　　《⒏咝?/p>

4、內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建　　　　從高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況及戰(zhàn)略發(fā)展看，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)包括審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)、審計(jì)制度建設(shè)、人力資源建設(shè)、審計(jì)業(yè)務(wù)程序(即審計(jì)步驟)、審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化情況、審計(jì)作業(yè)合法合規(guī)的情況、審計(jì)作業(yè)的完整性情況、審計(jì)工作量、采納審計(jì)意見及建議數(shù)、取得的直接經(jīng)濟(jì)效益、審計(jì)創(chuàng)新(含理論研究)等組成的多元績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)。在構(gòu)建評(píng)估指標(biāo)體系時(shí)，將上述目標(biāo)分解的內(nèi)容整合成審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)、審計(jì)作業(yè)質(zhì)量、審計(jì)成果三個(gè)一級(jí)指標(biāo)，在一級(jí)指標(biāo)下，分別設(shè)立若干二級(jí)指標(biāo)，甚至再細(xì)化為三級(jí)指標(biāo)，并且在各具體指標(biāo)中設(shè)置評(píng)分細(xì)則，或者是評(píng)分的具體明細(xì)項(xiàng)目，同時(shí)改變各個(gè)指標(biāo)全部是量化指標(biāo)的

5、局面，構(gòu)建一個(gè)定性和定量相結(jié)合的高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系，以利于結(jié)合實(shí)際情況科學(xué)的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估。　　審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)指標(biāo)體系的構(gòu)成　　評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)建設(shè)情況是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)估的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)的好與差是影響內(nèi)部審計(jì)績(jī)效水平的重要因素。在對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估時(shí)，應(yīng)該從高校內(nèi)部審計(jì)制約績(jī)效水平的因素出發(fā)，把內(nèi)部制約因素和外部反映狀態(tài)、動(dòng)態(tài)運(yùn)行和靜態(tài)結(jié)構(gòu)有機(jī)結(jié)合，把顯性的管理狀況和隱形的發(fā)展?jié)摿Y(jié)合。鑒于此，審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)指標(biāo)主要包括機(jī)構(gòu)建設(shè)、制度建設(shè)、人力資源建設(shè)共計(jì)三級(jí)指標(biāo)，其中機(jī)構(gòu)建設(shè)又包括審計(jì)組織和領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)機(jī)構(gòu)及地位、審計(jì)經(jīng)費(fèi)保證情況、審計(jì)職

6、責(zé)履行情況等四個(gè)因素；制度建設(shè)包括審計(jì)制度制定情況、制度執(zhí)行清況、審計(jì)管理效率情況等因素，而審計(jì)人力資源建設(shè)則包括審計(jì)后續(xù)教育、人力資源結(jié)構(gòu)情況、持證上崗情況、勤政廉政狀況等四個(gè)影響因素。審計(jì)作業(yè)質(zhì)量指標(biāo)體系的構(gòu)成　　審計(jì)作業(yè)質(zhì)量是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的重要內(nèi)容，也是審計(jì)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)相比，由于所處地位不同、職責(zé)功能差異，審計(jì)作業(yè)全過程所涵蓋的內(nèi)容也不盡相同。其差異性突出地表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)作業(yè)全過程在前后階段都會(huì)比外部審計(jì)有獨(dú)特的延長(zhǎng)線。高校內(nèi)部審計(jì)作業(yè)全過程應(yīng)該包括審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目審前調(diào)查、下達(dá)審計(jì)通知書、編制審

7、計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記、編寫審計(jì)工作底稿、編寫和審核審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見與審計(jì)決定、審計(jì)結(jié)果執(zhí)行、審計(jì)檔案的整理、歸檔等主要環(huán)節(jié)，其中審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)結(jié)果執(zhí)行是內(nèi)部審計(jì)特有的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。在審計(jì)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)的構(gòu)建中，既要考慮內(nèi)部審計(jì)作業(yè)的環(huán)節(jié)，也就是審計(jì)作業(yè)的步驟(即程序性)，也要充分考慮內(nèi)部審計(jì)作業(yè)遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的情況，從而在審計(jì)作業(yè)質(zhì)量指標(biāo)下設(shè)立審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行作業(yè)程序(即審計(jì)步驟數(shù))、執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的情況、審計(jì)作業(yè)合法合規(guī)情況以及審計(jì)作業(yè)完整性共四個(gè)二級(jí)評(píng)估指標(biāo)。　　審計(jì)成果指標(biāo)體系的構(gòu)成