《西游記》從小說(shuō)向影視的轉(zhuǎn)型[權(quán)威資料]

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1、國(guó)際避稅與我國(guó)反避稅法規(guī)完善 　　國(guó)際避稅是避稅活動(dòng)在國(guó)際范圍內(nèi)的延伸和擴(kuò)展，它是指納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家的稅法和國(guó)家間的稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其全球總納稅義務(wù)的行為。伴隨著跨國(guó)投資者經(jīng)營(yíng)的日益國(guó)際化，國(guó)際避稅手法也在我國(guó)納稅人的稅務(wù)活動(dòng)中日益凸顯。因此，認(rèn)真研究國(guó)際避稅問(wèn)題，制定并相應(yīng)地完善我國(guó)反避稅法規(guī)，是我國(guó)強(qiáng)化稅收征收管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 　　跨國(guó)納稅人國(guó)際避稅的主要方式 　　在現(xiàn)代國(guó)際社會(huì)中，各國(guó)的稅法和稅收制度很難在內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)上達(dá)到完全一致，從而使跨國(guó)納稅人在納稅方面有機(jī)可乘。跨國(guó)納稅人國(guó)際避稅的主要方式有以下幾種： 　?。ㄒ唬├棉D(zhuǎn)讓定價(jià)避稅

2、　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式避稅是指跨國(guó)納稅人人為地壓低本國(guó)境內(nèi)公司向境外關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)售貨物、貸款、服務(wù)、租賃和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的收入或費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，或有意提高境外公司向本國(guó)境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)貨、貸款、服務(wù)等收入或費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，使本國(guó)關(guān)聯(lián)公司的利潤(rùn)減少，轉(zhuǎn)移集中到低稅國(guó)家（地區(qū)）的關(guān)聯(lián)公司。 　　關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅的方式主要包括：關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取壓低定價(jià)的策略，使企業(yè)應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅變?yōu)槔麧?rùn)而轉(zhuǎn)移，進(jìn)行避稅；關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取抬高定價(jià)的策略，轉(zhuǎn)移收入，實(shí)現(xiàn)避稅；關(guān)聯(lián)企業(yè)間采取無(wú)償借款或支付預(yù)付款的方式，轉(zhuǎn)移利息負(fù)擔(dān)，以實(shí)現(xiàn)避稅的目的；關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)提供采取不計(jì)收?qǐng)?bào)酬或不合常規(guī)計(jì)收?qǐng)?bào)酬的方

3、式，轉(zhuǎn)移收入避稅；關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)通過(guò)有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或使用，采取不合常規(guī)的價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)行避稅；關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和信用，采用不計(jì)收?qǐng)?bào)酬或不合常規(guī)的價(jià)格，轉(zhuǎn)移收入，實(shí)現(xiàn)避稅。 　?。ǘ├脟?guó)際避稅地避稅 　　國(guó)際避稅地也稱(chēng)“避稅港”，是指為跨國(guó)投資者所得或財(cái)產(chǎn)提供免稅和低稅待遇的國(guó)家或地區(qū)。目前，跨國(guó)納稅人利用避稅地進(jìn)行國(guó)際避稅，主要是通過(guò)在避稅地建立“基地公司”?；毓就ㄟ^(guò)離岸經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將避稅地境外的所得和財(cái)產(chǎn)匯集在基地公司的賬下，轉(zhuǎn)移公司所得和財(cái)產(chǎn)，從而達(dá)到逃避?chē)?guó)際稅收的目的。 　　納稅人通過(guò)基地公司進(jìn)行避稅的主要方式有：利用基地公司虛構(gòu)中轉(zhuǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)的跨國(guó)轉(zhuǎn)移

4、；以基地公司作為持股公司，將關(guān)聯(lián)企業(yè)在其他國(guó)的子公司利潤(rùn)以股息形式匯集到避稅地的基地公司賬下，逃避母公司所在國(guó)對(duì)股息的征稅；以基地公司作為信托公司，將在避稅地境外的財(cái)產(chǎn)虛構(gòu)為基地公司的信托財(cái)產(chǎn)，從而把實(shí)際經(jīng)營(yíng)這些信托財(cái)產(chǎn)的所得，掛在基地公司的名下，達(dá)到不繳稅或少繳稅。 　?。ㄈE用國(guó)際稅收協(xié)定避稅 　　濫用稅收協(xié)定避稅，是指為了享受協(xié)定待遇或締約國(guó)一方的稅收利益，一些原非締約雙方居民通過(guò)人為的安排成為締約國(guó)一方的居民，使他們既得到國(guó)內(nèi)稅法某些稅收優(yōu)惠的好處，又可以間接享受稅收協(xié)定給予的減免優(yōu)惠待遇。目前主要通過(guò)在協(xié)定的締約國(guó)一方設(shè)立一個(gè)具有該國(guó)居民資格的直接導(dǎo)管公司、踏腳石導(dǎo)管公司或者低

5、股權(quán)控股公司，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收協(xié)定濫用，從而達(dá)到減輕或避免其跨國(guó)經(jīng)營(yíng)所得本應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。隨著國(guó)家間相互簽訂稅收協(xié)定的數(shù)量不斷增多，跨國(guó)納稅人濫用稅收協(xié)定進(jìn)行國(guó)際避稅的現(xiàn)象也日顯突出。 　　（四）利用資本弱化進(jìn)行避稅 　　資本弱化，又稱(chēng)資本隱藏、股份隱藏或收益抽取，是指企業(yè)投資者為了達(dá)到避稅或其他目的，在企業(yè)融資方式的選擇上，降低股本的比重，提高貸款的比重，以貸款方式替代募股方式進(jìn)行的投資或者融資。資本弱化在稅收上的主要結(jié)果是通過(guò)更大比重的貸款融資而獲得更多利息的稅前扣除，從而減少應(yīng)稅所得，實(shí)現(xiàn)減少股息的所得稅。一般來(lái)說(shuō)，權(quán)益資本以股息形式獲得報(bào)酬，在企業(yè)利潤(rùn)分配前，要先按照應(yīng)納稅所得額繳納企

6、業(yè)所得稅；而債務(wù)資本的利息，卻可以列為財(cái)務(wù)費(fèi)用，從應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，跨國(guó)公司為逃避稅收，往往會(huì)把關(guān)聯(lián)企業(yè)本應(yīng)以股份形式投入的資金轉(zhuǎn)為采用貸款方式提供，通過(guò)高負(fù)債、低投資，使資本弱化，增加利息支出，減少應(yīng)稅所得，讓公司盡量利用債務(wù)資本來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到逃避稅收的目的。 　?。ㄎ澹├秒娮由虅?wù)避稅 　　國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使電子商務(wù)成為交易的重要渠道，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，2004年全球已有七成以上的企業(yè)先后進(jìn)行電子商務(wù)活動(dòng)，全球通過(guò)在線(xiàn)商務(wù)成交的貨物和服務(wù)貿(mào)易總額從2000年的2820億美元上升至2005年的4.3萬(wàn)億美元。但由于電子商務(wù)所具有的交易無(wú)國(guó)籍無(wú)地域性、交易人員隱蔽性、交易電

7、子貨幣化、交易場(chǎng)所虛擬化、交易信息載體數(shù)字化和無(wú)形化、交易商品來(lái)源模糊性等特征，無(wú)疑給跨國(guó)納稅人的國(guó)際避稅提供了更安全隱蔽的環(huán)境，從而導(dǎo)致跨國(guó)納稅人利用電子商務(wù)的隱蔽性，避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民納稅人，逃避所得稅；利用電子商務(wù)的高度快速流動(dòng)性，虛擬避稅地營(yíng)業(yè)，逃避所得稅、增值稅和消費(fèi)稅；利用電子商務(wù)對(duì)稅基的侵蝕性，隱蔽進(jìn)出口貨物交易和勞務(wù)數(shù)量，逃避關(guān)稅等，從而使電子商務(wù)成為跨國(guó)納稅人的一種新避稅形式