農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的涉稅問(wèn)題分析

《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的涉稅問(wèn)題分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的涉稅問(wèn)題分析農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是依據(jù)《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》成立的經(jīng)濟(jì)組織，是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，同類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者同類(lèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的成員中，農(nóng)民至少應(yīng)當(dāng)占成員總數(shù)的80%。合作社對(duì)由成員出資、公積金、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)以及合法取得的其他資產(chǎn)所形成的財(cái)產(chǎn)，享有占有、使用和處分的權(quán)利，并以上述財(cái)產(chǎn)對(duì)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。合作社以其成員為主要服務(wù)對(duì)象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購(gòu)買(mǎi)，農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)、信息等

2、服務(wù)。上述法律規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社屬于一個(gè)具有法人資格的合法的經(jīng)濟(jì)組織。但是，作為農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社在日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在哪些涉稅問(wèn)題？應(yīng)當(dāng)如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)？在這里我們作一個(gè)簡(jiǎn)要探討。一、建立符合要求的經(jīng)營(yíng)組織財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）是在《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》的基礎(chǔ)上頒布的，因此，組建一個(gè)符合要求的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的前提。什么是農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社？根據(jù)《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》的規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，同類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者同類(lèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供

3、者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社以其成員為主要服務(wù)對(duì)象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購(gòu)買(mǎi)，農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)。農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有特定的原則、共同利益機(jī)制和具體的成員隊(duì)伍。簡(jiǎn)單地講，就是“民辦、民管、民受益”，而那些利益歸公司，只把社員當(dāng)顧客的不是真正意義上的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社。目前，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的組建形式主要有四種：一是農(nóng)民中的能人在某一個(gè)產(chǎn)業(yè)帶領(lǐng)農(nóng)民創(chuàng)辦合作社；二是鄉(xiāng)干部利用手中資源領(lǐng)辦合作社；三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層機(jī)關(guān)創(chuàng)辦合作社；四是農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)通過(guò)發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈領(lǐng)辦合作社。這四種

4、類(lèi)型又可以歸納為兩大類(lèi)：一類(lèi)是別人當(dāng)老板，農(nóng)民跟著走，比較典型的就是“公司＋農(nóng)戶(hù)”，其本質(zhì)并不是農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社；另一類(lèi)是農(nóng)民自己當(dāng)老板。從目前的情況來(lái)看，農(nóng)民跟著走的占多數(shù)。但是，在現(xiàn)在成立的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社中，存在部分虛假注冊(cè)現(xiàn)象，一些人瞄準(zhǔn)了《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》中允許占20%的外部投資人進(jìn)行投資的規(guī)定進(jìn)行權(quán)力與資本的結(jié)合。在部分地區(qū)，有的合作社將社員分為“投資股”和“名義股”，少數(shù)“投資股”社員擁有合作社的大部分股金，控制著合作社的決策等幾乎所有事務(wù)，參與盈余分配。其他“名義股”社員每人只需交50元或100元股金，只有參加培訓(xùn)的權(quán)利，不能參

5、與合作社管理，也不能參與盈余分配。有的合作社由大款或龍頭企業(yè)領(lǐng)辦，包括稅收在內(nèi)的優(yōu)惠就成了這些人的囊中之物，而真正的弱者聯(lián)合組織發(fā)育困難，農(nóng)民沒(méi)有得到應(yīng)有的實(shí)惠。不能體現(xiàn)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社“民辦、民管、民受益”的原則。這個(gè)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)引起當(dāng)?shù)刂鞴懿块T(mén)的注意。二、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法人是依據(jù)2007年7月1日正式施行的《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》依法注冊(cè)登記的法人單位。企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第

6、三條規(guī)定，依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。因此，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社屬于繳納企業(yè)所得稅的范圍。1、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局于2008年6月24日頒發(fā)《關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)），明確依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社自2008年7月1日起享受如下有關(guān)稅收優(yōu)惠：一是對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；二是增值稅一般納稅人從

7、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；三是對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅；四是對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。2、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。合作社從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：一是蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；二是農(nóng)作物新品種的選育；三是中藥材的種植；四是林木的培育和種植；五是牲畜、家禽的

8、飼養(yǎng)；六是林產(chǎn)品的采集；七是灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；八是遠(yuǎn)洋捕撈。從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：一是