農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅管理存在問題和建議

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1、農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅管理存在問題和建議　　近年來，隨著國家大力扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展一系列政策的出臺，各地開設農(nóng)民專業(yè)合作社數(shù)量驚人。農(nóng)民專業(yè)合作社這種新型的經(jīng)濟互助組織，對于稅收管理來說，是個全新的領域。如何做好新興農(nóng)民專業(yè)合作社的涉稅日常管理，已成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理員面前的一項緊迫性工作。一、農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅管理存在的問題1、專業(yè)合作社稅收政策掌握較少，納稅意識淡薄。通過了解各地農(nóng)民專業(yè)合作社的興辦情況，每個地區(qū)都存在掛牌成立的農(nóng)民專業(yè)合作社數(shù)量不少，但及時到稅務機關辦理稅務登記較少，還有相當數(shù)量的農(nóng)民專業(yè)合作社游離于正常稅收管理之外的現(xiàn)象，這說明部分農(nóng)民專業(yè)合作社納稅意識不強。2、專

2、業(yè)合作社財務制度不規(guī)范，財務核算不健全。（1）農(nóng)民專業(yè)合作社的具體財務核算管理還沒有成熟經(jīng)驗，個別細節(jié)沒有明確。譬如農(nóng)民專業(yè)合作社同本社農(nóng)民成員之間的核算應該使用何種憑證尚未以文件的形式予以明確。（2）部分合作社的成立初衷不純，是以追求政策支持和信貸支持、享受稅收優(yōu)惠政策為目的，他們不愿意核算的太清楚，甚至人為的造假賬來應付管理。3、稅務機關對農(nóng)民專業(yè)合作社日常監(jiān)管力度欠缺4缺乏針對農(nóng)民專業(yè)合作社征收管理辦法。雖然出臺了關于農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠政策，但在稅收征管的程序針對其特殊情況的相關規(guī)定的修正嚴重滯后，至今沒有具體詳細的規(guī)定出臺和成型的管理經(jīng)驗，這使得稅收管理無章可循

3、。二、農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅管理的建議1、認定免稅資格，保證涉稅信息準確。應定期從工商部門取得開業(yè)的農(nóng)民專業(yè)合作社信息，進行調查核實，對超期未辦理稅務登記的，應及時與企業(yè)溝通，責令其補辦稅務登記，納入正常稅收管理。對農(nóng)民專業(yè)合作社提出免稅資格申請的，應堅持實地調查與資料備案同步，符合免稅條件的收入審批免稅，不符合條件的，按規(guī)定及時征收稅款。2、做好政策宣傳和納稅輔導工作。要有計劃的對一線農(nóng)村稅務管理員開展業(yè)務培訓，幫助他們熟悉和掌握關于農(nóng)民專業(yè)合作社的法律法規(guī)和稅收政策，只有一線農(nóng)村稅務管理員真正吃透相關法規(guī)政策，才能做好農(nóng)民專業(yè)合作社的征收管理工作。同時，各級稅務機關，尤其是農(nóng)

4、村稅務所（分局）要加強政策宣傳和納稅輔導，將關于專業(yè)合作社的法律法規(guī)和稅收政策采取各種方式，幫助其吃透政策、用好用對稅收優(yōu)惠。3、規(guī)范發(fā)票使用規(guī)定，加強發(fā)票管理和審核。農(nóng)民專業(yè)合作社既可以收購4其成員和非成員的產(chǎn)品對外銷售，又可以向其成員和非成員銷售生產(chǎn)資料等，其成員具有一定的相對獨立性，與所屬農(nóng)民專業(yè)合作社存在交易和結算關系，因此在發(fā)票的使用上建議上級明確規(guī)定農(nóng)民專業(yè)合作社收購其成員和非成員的產(chǎn)品均可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，如果農(nóng)民專業(yè)合作社是增值稅一般納稅人的收購其成員產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不允許抵扣，向其成員和非成員銷售生產(chǎn)資料、對外銷售產(chǎn)品均可以開具普通銷售發(fā)票或增值

5、稅專用發(fā)票，只是應稅收入和免稅收入分開核算，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。4、修改完善稅收征管系統(tǒng)相關模塊。對農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅信息采集中關鍵是對農(nóng)民專業(yè)合作社的行業(yè)分類和稅種核定進行明確，結合綜合征管軟件系統(tǒng)和增值稅免稅農(nóng)產(chǎn)品規(guī)定的要求，將其列入“批發(fā)業(yè)”中的“農(nóng)畜產(chǎn)品批發(fā)”或“食品、飲料及煙草制品批發(fā)”等類別比較合適，如果以加工為主的，也可以列入“制造業(yè)”中的“農(nóng)副食品加工業(yè)”的有關類別；對綜合征管軟件系統(tǒng)的相關模塊進行必要的調整，完善稅務登記表格和內(nèi)容、農(nóng)民專業(yè)合作社免稅資格認定項目等，增加免稅項目類型和免稅項目原因等文書審批選項。5、構建農(nóng)民專業(yè)合作社稅收征管長效機

6、制。做好與當?shù)剞r(nóng)業(yè)主管部門相關管理機構的信息溝通工作，及時對相關農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社可能的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量，提供勞務的能力等進行科學合理的評估，確保交易的真實性。46、細化或補充政策規(guī)定，增強政策執(zhí)行的準確性。建議將農(nóng)民專業(yè)合作社作為一個農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位整體對待，與現(xiàn)行增值稅政策保持一致，只有自產(chǎn)與非自產(chǎn)的區(qū)分，農(nóng)民專業(yè)合作社本身生產(chǎn)的和成員生產(chǎn)的都視同自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，明確規(guī)定銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品和成員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品均免征增值稅。（作者單位：164700黑龍江省拜泉縣新生財政所）4