注冊會計師《風險》第七章 風險管理框架下的內(nèi)部控制07

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1、高頓財經(jīng)CPA培訓中心第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制的應用二、內(nèi)部控制活動類指引（★★）（六）工程項目工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。1.工程項目需關(guān)注的主要風險（1）工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗；（2）如果項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及“相關(guān)人員”涉案；（3）如果工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預算脫離實際，又可能導致項目投資失控；（4）倘若工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質(zhì)量

2、低劣，進度延遲或中斷；（5）如果竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，還會導致工程交付使用后存在重大隱患。2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范企業(yè)應建立和完善工程項目各項管理制度，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質(zhì)量和進度和資金安全。（1）工程立項①企業(yè)應當指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)開展可行性研究,并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告。②企業(yè)應當組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進

3、行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審。③企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c項目決策。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。工程項目決策失誤應當實行責任追究制度。④企業(yè)應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。（2）工程招標①企業(yè)的工程

4、項目一般應當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。locatedintheTomb,DongShenJiabang,deferthenextdayfocusedontheassassination.Linping,Zhejiang,1ofwhichliquorwinemasters(WuzhensaidinformationisCarpenter),whogotAfewbayonets,duetomissedfatal,whennightcame高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：400-600-8011網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn微信公眾號：gaoduncpa高

5、頓財經(jīng)CPA培訓中心在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設計、施工、設備采購一并發(fā)包給一個項目總承包單位，也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設計和招標設計計劃，將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。企業(yè)應當依照國家招投標法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標公告，提供載有招標工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評標的標準和方法，以及開標、評標、定標的程序等內(nèi)容的招標文件。企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標底。需要編制標底的，標底編制過程和標底應當嚴格保密。在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案

6、等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判。②企業(yè)應當依法組織工程招標的開標、評標和定標，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。③企業(yè)應當依法組建評標委員會。評標委員會由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成。評標委員會應當客觀、公正地履行職務、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔責任。企業(yè)應當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。④評標委員會成員和參與評標的有關(guān)工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。⑤企業(yè)應當按照規(guī)定的

7、權(quán)限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務和違約責任。企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。（3）工程驗收①企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應當及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進行竣工驗收。②企業(yè)應當組織審核竣工決算，重點審査決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。企業(yè)應當加強竣工決算審計，未