完善地方稅體系探析

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1、完善地方稅體系探析_基于天津的實(shí)證分析_天津市地方稅務(wù)局完善地方稅體系調(diào)研課題組_圖文財(cái)稅Finance&Tax；完善地方稅體系探析；——基于天津的實(shí)證分析—；◎文/天津市地方稅務(wù)局完善地方稅體系調(diào)研課題組；摘要：本文以黨的十八屆三中全會(huì)提出的“培育地方主；地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的前提下，合理劃分中央和地方；關(guān)鍵詞：地方稅體系；優(yōu)化稅制；強(qiáng)化征管中圖分類號(hào)；文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A；文章編號(hào)：1006－1255－（2016）03－；一、地方稅體系財(cái)稅Finance&Tax完善地方稅體系探析——基于天津的實(shí)證分析—◎文/天津市地方稅務(wù)局完善地方稅體系調(diào)研課題組摘要：本文以黨的十八屆三

2、中全會(huì)提出的“培育地方主體稅種，完善地方稅體系，在保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的前提下，合理劃分中央和地方收入”為指導(dǎo)，通過總結(jié)評(píng)價(jià)我國立法征管實(shí)踐，深入對(duì)照天津?qū)嶋H，嘗試提出了落實(shí)稅收法定、設(shè)置主體稅種體系、強(qiáng)化地方稅收征管的“三位一體”地方稅改革路徑，以期為完善地方稅體系提供參考。關(guān)鍵詞：地方稅體系；優(yōu)化稅制；強(qiáng)化征管中圖分類號(hào)：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006－1255－（2016）03－0062-045.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictranspor

3、tinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve一、地方稅體系的概況（一）地方稅體系的概念和理論基礎(chǔ)地方稅是相對(duì)于中央稅而言的，是與分稅制財(cái)政管理體制密切聯(lián)系的一個(gè)概念，地方稅涵義的核心是稅收權(quán)屬，即稅收立法權(quán)、征收管理權(quán)和稅款所有權(quán)等是否歸屬于地方政府。結(jié)合我國實(shí)際，本文將地方稅定義為：地方政府為實(shí)現(xiàn)其政治、經(jīng)濟(jì)、公共管

4、理等職能，在國家稅收管理體制框架內(nèi)，由中央或地方立法，地方政府負(fù)責(zé)征收管理，收入歸屬地方政府支配的各類稅收的總稱。為全面衡量我市地方稅收入規(guī)模并進(jìn)行量化分析，本文限定地方稅稅種包括國內(nèi)增值稅（地方分享部分）、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（地方分享部分）、個(gè)人所得稅（地方分享部分）、資源稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅和車船稅。財(cái)政分權(quán)理論是地方稅體系存在的根本理論淵源，該理論認(rèn)為，財(cái)權(quán)下放的重要內(nèi)容是稅收管理權(quán)限的下放，而是否具有合理適度的稅收管理權(quán)限是衡量地方稅體系是否健全的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。萌芽于18世紀(jì)初歐洲自由經(jīng)濟(jì)發(fā)展盛行時(shí)期的

5、公共產(chǎn)品理論，進(jìn)一步從政府職能角度提出，政府是提供社會(huì)公共產(chǎn)品的主體，而地方稅體系是政府有效提供地方性公共產(chǎn)品的強(qiáng)有力支撐，只有當(dāng)?shù)胤秸邆渑c事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)力時(shí)，才能更好的履行其政府職能，提供地方社會(huì)居民滿意的公共產(chǎn)品和服務(wù)。在稅種配置方面，主體稅種選擇理論認(rèn)為，地方稅主體稅種應(yīng)具備以下主要特征：首先，稅基較廣，稅收規(guī)模較大。其次，具有適度彈性，能隨經(jīng)濟(jì)增長而增長。第三，納稅人流動(dòng)性較強(qiáng)，地區(qū)間的低稅競(jìng)爭，易造成稅收向低稅地區(qū)轉(zhuǎn)移，使本地區(qū)宏觀調(diào)控失效。第四，基于利益原則征收，地方稅稅負(fù)應(yīng)與當(dāng)?shù)卣峁┑墓卜?wù)相匹配，稅負(fù)過重會(huì)導(dǎo)致納稅人向其他地區(qū)轉(zhuǎn)移。最后，地方稅

6、一般具有稅源分散、計(jì)稅依據(jù)或稅６２天津經(jīng)濟(jì)２０１６年第３期（總第２６２期）Finance&Tax財(cái)稅率的確定較復(fù)雜的特點(diǎn)，由地方政府征收，有助于降低稅收成本、提高征管效率。本文所指的地方稅體系是指：在現(xiàn)行財(cái)政管理體制下，以中央與地方政府、各級(jí)地方政府間稅權(quán)的劃分為依據(jù)，以調(diào)控國家經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化地方發(fā)展環(huán)境、保證地方各級(jí)政府財(cái)政收入為目的，由地方稅制合理構(gòu)成和稅款征收有效實(shí)現(xiàn)的各種法律、法規(guī)、規(guī)章制度，以及執(zhí)行和遵守這些規(guī)則的單位和個(gè)人所構(gòu)成的有序整體。（二）對(duì)現(xiàn)行地方稅體系的評(píng)價(jià)自1994年分稅制改革以來，我國現(xiàn)代稅收制度由無到有，從弱到強(qiáng)。其中，統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、稅收法

7、制、開放稅制是我國5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve國地稅征管權(quán)限不夠明晰，第三方信息難以有效完整采集，社會(huì)力量綜合治稅難以全面落實(shí)，