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《淺析金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的依據(jù)和途徑》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、淺析金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的依據(jù)和途徑 金融已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)、對(duì)外國(guó)際關(guān)系的核心內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)控制為基調(diào)的金融安全，已成為當(dāng)今一國(guó)經(jīng)濟(jì)安全與國(guó)家安全的重要標(biāo)志。本文簡(jiǎn)述了當(dāng)前我國(guó)金融運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題及潛在金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，論述了金融審計(jì)監(jiān)督在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的理論依據(jù)和實(shí)現(xiàn)途徑?！ 「母镩_放以來(lái)，我國(guó)金融業(yè)有了長(zhǎng)足發(fā)展，但多年經(jīng)營(yíng)積聚的問(wèn)題也日漸顯露，如：不良貸款比例上升，金融資產(chǎn)質(zhì)量低下；自有資金比例較低，少數(shù)金融機(jī)構(gòu)資不抵債，難以支付到期債務(wù)；非法金融活動(dòng)、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)依然存在；部分金融機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，
2、違規(guī)經(jīng)營(yíng)和金融犯罪時(shí)有發(fā)生；會(huì)計(jì)信息失真，掩蓋了潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，影響了宏觀調(diào)控。這些問(wèn)題，如不能得到有效解決，會(huì)引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和聯(lián)盟社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)深重危害，而金融審計(jì)可以在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮其積極作用。 1.金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的依據(jù) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“法則治理”的內(nèi)在要求，決定了金融風(fēng)險(xiǎn)的防范需要獨(dú)立的外部組織的參與。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際上就是法治經(jīng)濟(jì)，它客觀上要求與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的一整套市場(chǎng)法則來(lái)規(guī)范各方的行為，以利于市場(chǎng)的良性運(yùn)行。這是以人的自我約束力量有限性為基點(diǎn)，相信各個(gè)層次管理者都具有“經(jīng)濟(jì)人”利益自我維護(hù)的傾向，而
3、不可能將自身在管理中所存在的問(wèn)題徹底地加以揭示，因而必須加以外在制度的約束。金融市場(chǎng)的發(fā)展也不能例外，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范尤其需要獨(dú)立的外部監(jiān)管。而國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性的本質(zhì)特征，決定了金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面，必然會(huì)發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和管理所不可替代的作用?！ 徲?jì)的基本工作方式和工作程序，為金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。審計(jì)的基本工作方式是檢查會(huì)計(jì)賬目，而金融機(jī)構(gòu)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該通過(guò)各自單位的會(huì)計(jì)賬目予以反映和揭示。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)檢查會(huì)計(jì)賬目，了解被審計(jì)單位的基本情況。同時(shí)，對(duì)一個(gè)特定單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，在程序上分為以下兩個(gè)步驟：首先
4、是符合性測(cè)試，即對(duì)該單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行考察，評(píng)估其效能；其次是實(shí)質(zhì)性測(cè)試，即在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)哪些環(huán)節(jié)不夠完善存在漏洞，從而確定重點(diǎn)檢查的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，著手進(jìn)行詳盡的審查。以上兩個(gè)方面，特別是后者，為金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)揮作用提供了直接途徑和可靠基礎(chǔ)。 金融審計(jì)與金融風(fēng)險(xiǎn)防范在目標(biāo)與手段方面存在一定的因果關(guān)系。金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和積聚，在某種程度上是由于國(guó)家宏觀調(diào)控不到位，調(diào)控能力不強(qiáng)，央行監(jiān)管不力，相關(guān)政策措施未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。金融審計(jì)的根本目標(biāo)之一就是監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行情況，保障國(guó)家金融政策的貫徹實(shí)施。
5、同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督直接接觸金融業(yè)不同環(huán)節(jié)，能較為直觀地了解到宏觀調(diào)控措施在各個(gè)環(huán)節(jié)的傳導(dǎo)過(guò)程和效應(yīng)，并能將審計(jì)過(guò)程中的所見所得向政府和有關(guān)部門提供信息反饋，必然有利于對(duì)宏觀調(diào)控政策的完善及其傳導(dǎo)效果?！ ⌒滦蝿?shì)下審計(jì)工作突出大案要案的新內(nèi)涵，要求金融審計(jì)能夠及時(shí)揭露金融領(lǐng)域重大違法犯罪線索，打擊金融犯罪，發(fā)揮警示作用。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，由于體制不夠健全等諸多因素，財(cái)經(jīng)領(lǐng)域中造假和違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在這一特定的歷史階段，審計(jì)機(jī)關(guān)理應(yīng)突出審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，通過(guò)圍繞發(fā)現(xiàn)大案要案線索這個(gè)中心，向金融單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)與領(lǐng)域延伸，如貸款審查和有
6、關(guān)保證措施，外匯買賣、信用證管理等，通過(guò)對(duì)金融領(lǐng)域大案要案線索的揭露，有力地打擊了金融犯罪，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面較好地發(fā)揮了警示作用?！ ?.金融審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用的途徑 從促進(jìn)加強(qiáng)金融監(jiān)管和防范金融風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，樹立全新的監(jiān)督理念。金融審計(jì)要在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用，首先要實(shí)現(xiàn)三個(gè)方面的轉(zhuǎn)變。第一，要實(shí)現(xiàn)合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前，金融審計(jì)監(jiān)督主要還是合規(guī)性監(jiān)督，即對(duì)金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)范圍、資本狀況、資金營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)收支等是否符合有關(guān)法律、法規(guī)。這種監(jiān)督模式不利于有效地揭示金融風(fēng)險(xiǎn)，目標(biāo)不夠明確；第二，要實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督
7、向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。一般審計(jì)監(jiān)督側(cè)重于對(duì)已經(jīng)形成的漏洞和突出的問(wèn)題進(jìn)行審查，這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動(dòng)，不符合風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的要求。應(yīng)該探索變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)行事中和事前的監(jiān)督，防患于未燃；第三，要實(shí)現(xiàn)突擊性監(jiān)督向經(jīng)常性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。金融審計(jì)的大部分項(xiàng)目是針對(duì)某一法人單位全系統(tǒng)各個(gè)層面的機(jī)構(gòu)，或是某一類別的所有法人單位及其所轄機(jī)構(gòu)，這樣的項(xiàng)目需要花費(fèi)大量的人力和時(shí)間，一個(gè)年度實(shí)施不了幾個(gè)項(xiàng)目，審計(jì)的覆蓋面有限、成本較高、審計(jì)效益較差。如果以信息網(wǎng)絡(luò)的方法實(shí)施監(jiān)督，一方面可以實(shí)施經(jīng)常性監(jiān)督，另一方面則大大降低審計(jì)成本，提高工作效率。當(dāng)然，
8、這更多地依賴于內(nèi)部與外部條件的根本改善?！ @防范金融風(fēng)險(xiǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)。針對(duì)容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和因素，確定審計(jì)重點(diǎn)，主要有：國(guó)家宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)情況，如存貸款利率政策的執(zhí)行，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策與信貸政策
