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《淺析金融審計在防范金融風險中發(fā)揮作用的依據(jù)和途徑3000字_會計審計論文》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺析金融審計在防范金融風險中發(fā)揮作用的依據(jù)和途徑3000字淺析金融審計在防范金融風險中發(fā)揮作用的依據(jù)和途徑金融已經(jīng)成為國民經(jīng)濟、對外國際關系的核心內(nèi)容，以風險控制為基調(diào)的金融安全，已成為當今一國經(jīng)濟安全與國家安全的重要標志。本文簡述了當前我國金融運行小存在的主要問題及潛在金融風險的表現(xiàn)形式，論述了金融審計監(jiān)督在防范金融風險中發(fā)揮作用的理論依據(jù)和實現(xiàn)途徑。改革開放以來，我國金融業(yè)有了長足發(fā)展，但多年經(jīng)營積聚的問題也FI漸顯銘，如：不良貸款比例上升，金融資產(chǎn)質(zhì)量低下；自有資金比例較低，少數(shù)金融機構(gòu)資不抵債，難以支付到期債務；非法金融活動
2、、無序竟爭依然存在；部分金融機構(gòu)缺乏冇效的內(nèi)部控制機制,違規(guī)經(jīng)營和金融犯罪時有發(fā)生；會計信息失真，掩蓋了潛在的金融風險，彩響了宏觀調(diào)控。這些問題，如不能得到有效解決，會引發(fā)金融風險，給經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來深重危害,而金融審計可以在防范金融風險中發(fā)揮其積極作用。1.金融審計在防范金融風險中發(fā)揮作用的依據(jù)1.1市場經(jīng)濟“法則治理”的內(nèi)在要求，決定了金融風險的防范盂要獨立的外部組織的參與。市場經(jīng)濟實際上就是法治經(jīng)濟，它客觀上要求與市場發(fā)展相適應的一整套市場法則來規(guī)范各方的行為，以利于市場的良性運行。這是以人的自我約束力量有限性為基點，相
3、信各個層次管理者都具有“經(jīng)濟人”利益口我維護的傾向，而不可能將口身在管理中所存在的問題徹底地加以揭示，因而必須加以外在制度的約束。金融市場的發(fā)展也不能例外，對金融風險的防范尤其需要獨立的外部監(jiān)管。而國家審計獨立性的本質(zhì)特征，決定了金融審計在防范金融風險方面，必然會發(fā)揮金融機構(gòu)內(nèi)部控制和管理所不可替代的作用。1.2審計的基本工作方式和工作程序，為金融審計揭示金融風險提供了基礎。審計的基本工作方式是檢查會計賬n，陽金融機構(gòu)的具體經(jīng)濟活動應該通過各口單位的會計賬n予以反映和揭示。在審計過程屮，通過檢杏會計賬目，了解被審計單位的基木情況。同
4、時，對一?個特定單位實施審計時，在程序上分為以下兩個步驟：首先是符合性測試，即對該單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行考察，評估其效能；其次是實質(zhì)性測試，即在符合性測試的基礎上，發(fā)現(xiàn)哪些環(huán)節(jié)不夠完善存在漏洞，從而確定重點檢查的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，著手進行詳盡的審查。以上兩個方面，特別是后者，為金融審計揭示金融風險并發(fā)揮作用捉供了直接途徑和可靠基礎。1.3金融審計與金融風險防范在目標與手段方面存在一定的因果關系。金融風險的產(chǎn)生和積聚，在某種程度上是由于國家宏觀調(diào)控不到位，調(diào)控能力不強，央行監(jiān)管不力，相關政策措施未能達到預期冃標。金融審計的根本ri標z-就是
5、監(jiān)督金融機構(gòu)對國家宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行情況，保障國家金融政策的貫徹實丿施。同時，審計監(jiān)怦直接接觸金融業(yè)不同環(huán)節(jié)，能較為直觀地了解到宏觀調(diào)控措施在各個壞節(jié)的傳導過程和效應，并能將審計過程屮的所見所得向政府和有關部門捉供信息反饋，必然有利于對宏觀調(diào)控政策的完善及其傳導效果。1.4新形勢下審計工作突出大案要案的新內(nèi)涵，要求金融審計能夠及時揭露金融領域重大違法犯罪線索，打擊金融犯罪，發(fā)揮警示作用。我國正處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中，由于體制不夠健全等諸多因素，財經(jīng)領域中造假和違法現(xiàn)象時有發(fā)牛.。在這一特定的歷史階段,審計機關理應突出審計監(jiān)督重點，通
6、過圍繞發(fā)現(xiàn)大案耍案線索這個中心，向金融單位有關業(yè)務活動與領域延伸，如貸款審杳和有關保證措施，外匯買賣、信用證管理等，通過對金融領域人案要案線索的揭露，有力地打擊了金融犯罪，在防范金融風險方面較好地發(fā)揮了警示作用。2.金融審計在防范金融風險中發(fā)揮作用的途徑2.1從促進加強金融監(jiān)管和防范金融風險出發(fā)，樹立全新的監(jiān)督理念。金融審計要在防范金融風險中發(fā)揮作用，首先要實現(xiàn)三個方面的轉(zhuǎn)變。第一，要實現(xiàn)合規(guī)性監(jiān)督向風險性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前，金融審計監(jiān)督主要還是合規(guī)性監(jiān)督，即對金融機構(gòu)的市場準入、業(yè)務范圍、資本狀況、資金營運和財務收支等是否符合有關法
7、律、法規(guī)。這種監(jiān)督模式不利于有效地揭示金融風險，冃標不夠明確；第二，耍實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。一般審計監(jiān)督側(cè)重于對已經(jīng)形成的漏洞和突出的問題進行審杏，這種監(jiān)督方式明顯滯示、被動，不符合風險控制與管理的要求。應該探索變被動為主動，進行事中和事前的監(jiān)督，防患于未燃;第三，耍實現(xiàn)突擊性監(jiān)督向經(jīng)常性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。金融審計的大部分項ri是針對某一法人單位全系統(tǒng)各個層面的機構(gòu)，或是某-?類別的所有法人單位及其所轄機構(gòu)，這樣的項目需要花費大量的人力和時間，一個年度實施不了兒個項目，審計的覆蓋面有限、成本較高、審計效益較差。如果以信息網(wǎng)絡
8、的方法實施監(jiān)督，一方而可以實施經(jīng)常性監(jiān)督，另一方面則人人降低審計成本，提高工作效率。當然，這更多地依賴于內(nèi)部與外部條件的根木改善。2.2圍繞防范金融風險，突出審計重點。針對容易引發(fā)風險的環(huán)冇和因素，確定審計垂點，主要冇：（1）國家宏觀
