《審計案例分析》

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1、中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)審計案例研究試題一、判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否,均需要說明理由,每題5分,共30分)1.在我國,注冊會計師必須取得會計師事務(wù)所授權(quán)后,才可以以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。答案:理由:2.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。答案:理由:3.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時,注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。答案:理由:4.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案:理由:5.短期借款相對于長期借款來說,金額通常較小,期限較短,且通常無須抵

2、押,對會計報表的影響也不如長期借款,因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。答案:理由:6.注冊會計師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé),一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見,但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?,如前期會計報表未?jīng)審計,注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進(jìn)行證實,但無須補(bǔ)充實施實質(zhì)性測試程序。答案:理由:二、單項案例分析題(每題15分,共30分)1.進(jìn)行銷售收入的分析程序時應(yīng)從哪些方面人手?你認(rèn)為核心指標(biāo)應(yīng)有哪些?2.除了第八章第二個案例中提到的期后事項,你認(rèn)為期后事項還包括哪些內(nèi)容?三、綜合案例分析題(本題40分)[資料]B注冊會計師接受委托,對常年審計客戶丙公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙

3、公司為玻璃制造企業(yè),存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿,其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤點存貨,以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍20×7年12月31日庫存的所有存貨,包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為20×7年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。2.觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。3.檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚

4、未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。4.對于存放在外地公用倉庫的玻璃。主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序?!螅?1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤,并簡要說明理由。(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng),若不恰當(dāng),請予以修改。ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofam

5、atureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember9試卷代號:1059中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)審計案例研究試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)2011年7月一、判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否,均需要說明理由,每題5分,共30分)1.答案:錯誤理由:按照注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范的要求,在我國,注冊會計師不得以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。2.答案:正確理由:應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會計師事務(wù)所,可保證審計證據(jù)的可靠性。3.答案:錯誤理由:對那些在資產(chǎn)負(fù)

6、債表日金額不大、甚至為零,但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人,應(yīng)作為函證對象。4.答案:錯誤理由:存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,注冊會計師不負(fù)其責(zé)任。5.答案:錯誤理由:本題錯在“短期借款通常無須抵押”,事實并非如此。6.答案:錯誤理由:如前期會計報表未經(jīng)審計,應(yīng)對期初余額實施以下審計程序:(1)詢問被審計單位管理當(dāng)局。(2)審閱上期會計記錄及相關(guān)資料。(3)通過對本期會計報表實施的審計程序進(jìn)行證實。(4)補(bǔ)充實施適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試審計程序。二、單項案例分析題(每題15分,共30分)答:銷售收入的分析程序是進(jìn)行銷售收入審計的重要程序,通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存

7、在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析程序時,應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對比,看是否有異常波動;也可將本期數(shù)與計劃數(shù)對比,看其與計劃的差異;將近幾年的毛利率進(jìn)行對比分析,看其波動規(guī)律,并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價格走勢、外部的市場環(huán)境、市場占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析,以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化;將本期收入與本期的營業(yè)費用、管理費用比較,計算銷售費用率,看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長率;毛利率;

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