審計(jì)案例分析

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1、審計(jì)案例分析題說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由?！举Y料】：L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。?要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。正確答案：（1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠。理由：購(gòu)貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。理由：銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公

2、司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(3)領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。理由：這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(4)工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。理由：工資發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(5)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。理由：存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。(6)銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。理由：銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。知識(shí)點(diǎn)

3、：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，

4、直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(5)因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(7)20×8年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由?！菊_答案】(1)存在不當(dāng)之處。理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。(2)適當(dāng)。(3)存在不當(dāng)之處。理由：重

5、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過修改實(shí)質(zhì)性程序予以降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)而非重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)存在不當(dāng)之處。理由：對(duì)于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。(5)存在不當(dāng)之處。理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期內(nèi)所有存過款的銀行賬戶(包括本期注銷的賬戶)實(shí)施函證。(6)存在不當(dāng)之處。理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效。(7)適當(dāng)?！舅?、綜合題　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司（

6、以下簡(jiǎn)稱Y公司）2002年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2004年初對(duì)Y公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，Y公司2003年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2002年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：（2004年）　　資料一：Y公司2003年度利潤(rùn)表和2002年度利潤(rùn)表如下（金額單位：人民幣萬元）：　　項(xiàng)目2003年度（未審數(shù)）2002年度（審定數(shù)）一、營(yíng)業(yè)收入5000040000減：營(yíng)業(yè)成本4000033000　　營(yíng)業(yè)稅金及附加1000900　　銷售費(fèi)用40003200　　管理費(fèi)用（5000）2000　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

7、900加：投資收益130003000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)220003000加：營(yíng)業(yè)外收入10001500減：營(yíng)業(yè)外支出20002000四、利潤(rùn)總額210002500減：所得稅費(fèi)用（稅率33%）6000700五、凈利潤(rùn)150001800　　資料二：Y公司2003年度及2002年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下（金額單位：人民幣萬元）：項(xiàng)目2003年度（未審數(shù)）2002年度（審定數(shù)）廣告費(fèi)用14001200產(chǎn)品質(zhì)量保證500－運(yùn)輸費(fèi)用11001000工資10001000合計(jì)4000