《審計(jì)案例分析》

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1、中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試(開(kāi)卷)審計(jì)案例研究試題一、判斷并說(shuō)明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否,均需要說(shuō)明理由,每題5分,共30分)1.在我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后,才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。答案:理由:2.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。答案:理由:3.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。答案:理由:4.存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案:理由:5.短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)

2、,金額通常較小,期限較短,且通常無(wú)須抵押,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款,因此一般無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保情況。答案:理由:6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé),一般無(wú)須專(zhuān)門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí),但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。答案:理由:二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分,共30分)1.進(jìn)行銷(xiāo)售收入的分析程序時(shí)應(yīng)從哪些方面人手?你認(rèn)為核心指標(biāo)應(yīng)有哪些?2.除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng),你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容?三、綜合案例分析題(本題40分)[資料

3、]B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托,對(duì)常年審計(jì)客戶(hù)丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè),存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿,其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨,以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍20×7年12月31日庫(kù)存的所有存貨,包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間存貨的觀察與檢查時(shí)間均為20×7年12月31日。四、存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序1.與管理層討

4、論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。2.觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。3.檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。4.對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃。主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序?!螅?1)請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng),若不恰當(dāng),請(qǐng)予以修改。10試卷代號(hào):1059中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試(開(kāi)卷)審計(jì)案例研究試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)2011年7月一、判斷并說(shuō)明理由題(不論判斷

5、結(jié)果正確與否,均需要說(shuō)明理由,每題5分,共30分)1.答案:錯(cuò)誤理由:按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范的要求,在我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。2.答案:正確理由:應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,可保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。3.答案:錯(cuò)誤理由:對(duì)那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零,但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人,應(yīng)作為函證對(duì)象。4.答案:錯(cuò)誤理由:存貨期末盤(pán)點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不負(fù)其責(zé)任。5.答案:錯(cuò)誤理由:本題錯(cuò)在“短期借款通常無(wú)須抵押”,事實(shí)并非如此。6.答案:錯(cuò)誤理由:如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),

6、應(yīng)對(duì)期初余額實(shí)施以下審計(jì)程序:(1)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局。(2)審閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料。(3)通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)。(4)補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序。二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分,共30分)答:銷(xiāo)售收入的分析程序是進(jìn)行銷(xiāo)售收入審計(jì)的重要程序,通過(guò)該程序可以發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售收入可能存在的高估或低估問(wèn)題。進(jìn)行銷(xiāo)售收入的分析程序時(shí),應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比,看是否有異常波動(dòng);也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比,看其與計(jì)劃的差異;將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析,看其波動(dòng)規(guī)律,并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等相關(guān)因

7、素進(jìn)行綜合分析,以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化;將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較,計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用率,看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可以有銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率;毛利率;銷(xiāo)售費(fèi)用率等。2.答:對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項(xiàng),除了案例中提到的,還包括:被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票,在日后因透支而被開(kāi)戶(hù)銀行退回;被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格;資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng),因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無(wú)法收回;被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外投資處理,

8、而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值;被審計(jì)單位

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