《審計案例分析》

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1、《審計案例分析》　　　　一、課程性質(zhì)與目標(biāo)　　　　《審計案例分析》是廣播電視大學(xué)本科開放教育會計專業(yè)的一門限制選修課。學(xué)生在學(xué)習(xí)會計、財務(wù)及審計學(xué)課程以后，通過本課程的學(xué)習(xí)，可以了解和掌握審計方法和技術(shù)的具體運用，熟悉審計業(yè)務(wù)操作的整個過程，增強審計實際操作能力。具體說:　　　　1．使學(xué)生在專科階段所學(xué)《審計學(xué)原理》有關(guān)知識的基礎(chǔ)上，對審計學(xué)科的理解和掌握有一個理論聯(lián)系實際的總體提高?！　　　?．使學(xué)生了解、熟悉和掌握審計程序和方法實際運用的過程，明確特定審計方法運用時應(yīng)注意的問題。　　　　3．

2、使學(xué)生明確和掌握審計作為一種經(jīng)濟監(jiān)督形式所形成的一般業(yè)務(wù)內(nèi)容，以及當(dāng)前審計監(jiān)督所關(guān)注的熱點和焦點問題?！　　　?．通過審計業(yè)務(wù)操作過程，使學(xué)生真正了解和掌握審計理論中一些抽象的概念、問題，如審計重要性、審計測試等?！《?、各章教學(xué)重點、難點及考試要求第一章審計業(yè)務(wù)承接和審計規(guī)劃案例　　會計報表的審計可分為接受審計委托階段、規(guī)劃審計工作階段、執(zhí)行審計工作階段和報告審計結(jié)果四個階段。本章兩個案例，涉及前兩個階段的內(nèi)容。　　案例一會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計案例　　一、本案例的特點和學(xué)習(xí)重點　　1．

3、本案例的特點　?。?）本案例反映的是審計計劃以前的內(nèi)容，計劃是接受委托后的工作?！　。?）會計師事務(wù)所對準(zhǔn)備續(xù)約的客戶和新客戶都要進行前期調(diào)查，本案例反映新客戶?！　。?）反映出前期調(diào)查是一項較為復(fù)雜的工作和過程?！　?．本案例學(xué)習(xí)重點　　學(xué)習(xí)本案例，同學(xué)應(yīng)重點掌握在前期調(diào)查中向前任會計師查閱審計工作底稿的內(nèi)容和過程，以及確定是否接受審計委托所要綜合考慮的問題?！　《?、本案例的關(guān)鍵內(nèi)容　?。ㄒ唬徲嫺艣r　　1．審計人　　誠信會計師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以王越為項目組長及以李辰、季小明、余鋒為組員的

4、項目組?！　?．被審計人　　美林股份有限公司。該公司在深交所上市，其主營業(yè)務(wù)為城建環(huán)保工程，2001年度主要承辦了污水處理工程?！　≡摴疽郧澳甓鹊哪陥笥尚爬麜嫀熓聞?wù)所審計，因負(fù)責(zé)該項目審計的注冊會計師已離開該事務(wù)所出國進修，公司董事會決定自2001年開始改由信譽較好的誠信事務(wù)所來進行審計?！　?．公司背景　　本案例中將要進行前期調(diào)查的對象是美林股份有限公司（以下簡稱美林公司），該公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以來業(yè)務(wù)擴張較為迅速，其主營業(yè)務(wù)為城建環(huán)保工程，2001

5、年度主要承辦了污水處理工程?！　?．審計內(nèi)容　　誠信會計師事務(wù)所在承接美林股份有限公司審計業(yè)務(wù)前的調(diào)查內(nèi)容和過程?！　?．審計方法及過程　?。?）了解企業(yè)的基本情況及投資狀況；　?。?）查閱前任注冊會計師的審計工作底稿；　　（3）了解內(nèi)部控制和會計核算體系；　?。?）了解股份公司的重要會計政策　　（5）搜集會計報表主要事項資料；　　（6）巡視工作現(xiàn)場；　　（7）關(guān)注重大事項等。　　6．存在的問題　?。?）股份公司收入與成本不實　?。?）募集資金用途?！　。?）有關(guān)養(yǎng)雞場及土地問題?！　。?）補貼

6、收入的可能性?！　。?）與G公司的往來?！　?．本案例的審計結(jié)論　　通過對審計風(fēng)險的量化分析，認(rèn)為盡管可接受的檢查風(fēng)險較低，但以誠信事務(wù)所的實力仍具有較強的勝任能力，且初步商定的審計收費較為合理，現(xiàn)決定接受美林公司的委托，并簽訂審計業(yè)務(wù)委托書。　?。ǘ┍景咐枰P(guān)注的問題　　1．我國獨立審計準(zhǔn)則體系　　案例背景中提到《獨立審計具體準(zhǔn)則第21號－－了解被審計單位情況》。我們有必要介紹一下獨立審計準(zhǔn)則體系。　?。?）我國獨立審計準(zhǔn)則體系的構(gòu)成　　1)獨立審計基本準(zhǔn)則　　獨立審計準(zhǔn)則的總綱，是注冊會

7、計師資格和行為的基本規(guī)范，是制定以下2個層次內(nèi)容的基本依據(jù)?！　?)獨立審計具體準(zhǔn)則與獨立審計實務(wù)公告　　獨立審計具體準(zhǔn)則是對獨立審計人員執(zhí)行各項獨立審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范?！　—毩徲媽崉?wù)公告是對獨立審計人員執(zhí)行各項特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)的具體規(guī)范?！　?)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南　　執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二兩個層次的準(zhǔn)則制定的；　　對其所作的的解釋和補充說明；　　提供了可操作的指導(dǎo)性意見，與第一、二層次的準(zhǔn)則配套?！　—毩徲嫓?zhǔn)則的三個層次具有不同的約束力?！　∏?個層次是法

8、定要求。　　執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對獨立審計人員實行獨立審計業(yè)務(wù)、出具審計報告提供可操作的指導(dǎo)性意見，不具有法定的約束力和強制性，獨立審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行?！　。?）我國獨立審計準(zhǔn)則概況　　自1995年12月，由中國注冊會計師協(xié)會起草制定，財政部、審計署批準(zhǔn)頒發(fā)了第1批中國獨立審計準(zhǔn)則起，至今，已頒布實施了1個獨立審計準(zhǔn)則序言，1個獨立審計基本準(zhǔn)則，27個獨立審計具體準(zhǔn)則，10個獨立審計實務(wù)公告，4個獨立審計執(zhí)業(yè)規(guī)范指南?！　。?）獨立審計具體準(zhǔn)則第21號－－了解被審計單位情況　　本案例涉及的《獨立審計