注會稅法-第九章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法(1)

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1、第九章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法本章考情分析本章涉及到的稅種均屬于CPA考試的小稅種,屬于非重點章。本章考試易出單選、多選題型。也可以將本章稅種相互結(jié)合,或與其它稅種結(jié)合,例如與所得稅等稅種混合出計算題或綜合題型。最近3年題型題量分析年度題型2008年2009年2010年題量分值題量分值題量分值單項選擇題1+11+13333多項選擇題1+11+134.533判斷題1+01+0————計算題2+12+1————綜合題————11合計5+35+367.5772011年教材的主要變化1.刪除房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的作用的內(nèi)容2.修改融資租賃期間房產(chǎn)稅納稅人的

2、規(guī)定3.增加房產(chǎn)原值包括地價的規(guī)定4.刪除高校后勤實體、學生公寓等等優(yōu)惠政策5.對向個人出租住房在免租期間房產(chǎn)稅計算的規(guī)定6.刪除地下建筑用地計算城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定7.刪除營利性醫(yī)療機構(gòu)免征城鎮(zhèn)土地使用稅等過時的稅收優(yōu)惠第一節(jié)房產(chǎn)稅2011年教材的主要變化:1.刪除房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的作用的內(nèi)容;2.修改融資租賃期間房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定;3.刪除高校后勤實體、學生公寓等等優(yōu)惠政策;4.向個人出租住房在免租期間房產(chǎn)稅計算的規(guī)定一、房產(chǎn)稅基本原理(了解,能力等級1)(一)概念房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按照房屋的計稅余值或租金收入,向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。(二)

3、房產(chǎn)稅的特點:1.屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅;2.征稅范圍僅限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember3.區(qū)別房

4、屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。二、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍(熟悉,能力等級2)(一)納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是指房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的,由經(jīng)營管理單位繳納;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的,由集體單位和個人納稅;2.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納;3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或使用人繳納;5.無租使用其它單位房產(chǎn)的單位和個人,按照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅的規(guī)定。(P199)2009年,我國的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅實現(xiàn)了兩稅合并,涉外企業(yè)、單位和個人也納入了房產(chǎn)稅的征收管理范圍

5、?!纠}·多選題】下列各項中,符合房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定的有()。A.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人B.將房屋產(chǎn)權(quán)出典的,產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的,房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的,房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人【答案】ACD(二)征稅范圍1.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn),即有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風避雨,可提供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所?!咎崾尽恳⒁夥慨a(chǎn)不等于建筑物?!纠}·判斷題】房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋,由于房屋屬于不動產(chǎn),所以與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備也應(yīng)作為房屋一并征稅。上述的“各種

6、附屬設(shè)備”包括獨立于房屋之外的建筑物,如水塔、煙囪等。()(1998年)【答案】×2.征稅范圍(熟悉,能力等級2)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣的征稅范圍?!纠}·判斷題】農(nóng)民王某,將他在本村價值20萬元的樓房出租,取得租金收入3000元,應(yīng)按照房產(chǎn)稅從租計征規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。()(1999年考題變形)【答案】×三、稅率、計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算(掌握,能力等級2和3)【解釋】對比記憶計稅依據(jù)和稅率、稅額計算公式:計稅方法計稅依據(jù)稅率計稅公式從價按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%損耗后的余值扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定原值明顯不合理的

7、應(yīng)予評估;沒有原值的由所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房屋的價值核定年稅率1.2%應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%(這樣計算出的是年稅額)ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionpro

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