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《注會稅法-第九章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法(2)》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法2011年教材的主要變化1.刪除地下建筑用地計算城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定;2.刪除營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征城鎮(zhèn)土地使用稅等過時的稅收優(yōu)惠。一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理(了解,能力等級1)(一)概念城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象,對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。(二)特點(diǎn)二、納稅義務(wù)人與征稅范圍(一)納稅義務(wù)人(了解,能力等級2)一般規(guī)定:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。具體規(guī)定:(1)擁有土地使用權(quán)的單位和個人,為納稅義務(wù)人。(2)擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。(3)土地使用
2、權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。(4)土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅義務(wù)人,由共有各方分別納稅。(二)征稅范圍(熟悉,能力等級2)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍,包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍的確定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體劃定。考生對這部分內(nèi)容可與房產(chǎn)稅相關(guān)內(nèi)容對比記憶。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的具體情況的分類,有些規(guī)定和房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定一致或相似,考生也應(yīng)對比記憶,以應(yīng)對考試可能出的客觀題?!咎厥庖?guī)定】公
3、園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;三、稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(一)稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。每平方米土地年稅額規(guī)定如下:(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額,來開檔次,每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但須報財政部批準(zhǔn)?!纠}·判斷題】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地
4、使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30%。()(2004年)【答案】×(二)計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積按下列方法確定:5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thu
5、sprotectingtheregionalpositionandachieve(1)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準(zhǔn)。(2)尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。(3)尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整?!纠}·判斷題】納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。()(1998年)【答案】√(三)應(yīng)納稅額的計算(掌握,能力等級3)全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(
6、平方米)×適用稅額四、稅收優(yōu)惠(掌握,能力等級1)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠包括:法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠?!窘忉尅窟@部分內(nèi)容看上去很繁雜,考生應(yīng)注意掌握具有普遍性的優(yōu)惠規(guī)定。同時注意:作為地方性稅種,城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠是分為兩個層次的。一是稅法條例中明確規(guī)定的法定稅收優(yōu)惠;二是各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免的優(yōu)惠。在復(fù)習(xí)時既要把握稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定,又要明確優(yōu)惠規(guī)定屬于哪個層次?!纠}·單選題】下列各項中,城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目是()。(1998年)A.個人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺廟
7、自用的土地C.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地D.個人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地【答案】B【例題·單選題】某鹽場2008年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米,鹽場附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。(2009年)A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元【答案】B【解析】本題考