高職院校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施研究

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1、高職院校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施研究標(biāo)識(shí)碼］A［］1008-4738(2012)03-0073-03　　隨著我國(guó)職業(yè)教育體制改革的不斷深入，高職院校的辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大,辦學(xué)形式多樣化,籌資渠道多元化，高職教育事業(yè)的發(fā)展取得了很大的進(jìn)步。但是，規(guī)模的擴(kuò)張也引發(fā)了一些問(wèn)題，如學(xué)院資金籌措緊張，負(fù)債過(guò)高等，同時(shí)，資產(chǎn)管理的不善，使得國(guó)有資源流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，高校腐敗案層出不窮。為了確保高職院校實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，提高國(guó)有資產(chǎn)的有效性,建立并加強(qiáng)高職院校的內(nèi)部控制已勢(shì)在必行?！　∫?、什么是內(nèi)部控制　　高職院校的內(nèi)部控制，是由高職院校領(lǐng)導(dǎo)層

2、、中層管理層和全體教職工共同實(shí)施，促進(jìn)學(xué)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展的過(guò)程。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效的控制。高職院校的內(nèi)部控制要堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、成本效益、適應(yīng)性等原則，加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀(guān)和社會(huì)責(zé)任感，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀(guān)念?！　《⒏呗氃盒＜訌?qiáng)內(nèi)部控制的意義　　1.有利于高職院校提升管理效能。學(xué)院結(jié)合自身的實(shí)際情況和所處的特定環(huán)境，通過(guò)建立健全完善的內(nèi)部控制，明確職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)

3、有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，不斷提高管理能力和管理效率，信息通暢流動(dòng)?！　?.有利于高職院校提高資產(chǎn)利用率。高職院校應(yīng)當(dāng)健全資產(chǎn)使用管理制度，規(guī)范資產(chǎn)使用行為，充分發(fā)揮資產(chǎn)使用效益，防止資產(chǎn)使用中的不當(dāng)損失和浪費(fèi)?！　?.有利于高職院校提供真實(shí)、完整的信息。內(nèi)部控制要求院校在守法和誠(chéng)信的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，可靠、及時(shí)、完整的信息有利于提高高職院校的誠(chéng)信度和公信力。　　4.有利于高職院校文化建設(shè)。學(xué)院文化是在院校管理實(shí)踐中逐步形成的為全體教職工所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀(guān)、辦學(xué)理念。內(nèi)部控制有利于促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各部門(mén)有效溝通培育具有自

4、身特色的高職院校文化，引導(dǎo)和規(guī)范教職工的行為，維護(hù)學(xué)院良好的聲譽(yù)和形象?！　?.有利于高職院校提高可持續(xù)發(fā)展能力。發(fā)展是高職院校內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)的終極目標(biāo)，完善的內(nèi)部控制要求學(xué)院在在管理中努力做出符合學(xué)院發(fā)展和戰(zhàn)略要求的策略選擇?！　∪⒏呗氃盒?nèi)部控制存在的問(wèn)題　　1.從思想上不重視內(nèi)部控制　　近年來(lái)隨著國(guó)家對(duì)高職教育的重視，高職院校的發(fā)展已經(jīng)形成了一定規(guī)模，但是長(zhǎng)期以來(lái)的辦學(xué)管理模式使得大多數(shù)高職院校對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，更多的關(guān)注停留在學(xué)生生源及培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才上，導(dǎo)致許多高職院校重于預(yù)算控制，內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄，對(duì)

5、建立和制定完善的內(nèi)部控制制度積極性不高，認(rèn)為只要量入為出、收支平衡編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算就可以了；沒(méi)有或者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，沒(méi)有授予適當(dāng)?shù)臋?quán)力，流于形式[1]?！　?.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范意識(shí)　　隨著高職院校擴(kuò)招、合并、重建等規(guī)?；陌l(fā)展，學(xué)院資金多元化，也面臨籌資、投資等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。受以前國(guó)家辦學(xué)模式的影響，對(duì)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面都沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，還沒(méi)有建立起一套有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制措施。導(dǎo)致許多高職院校超規(guī)模擴(kuò)建，過(guò)度貸款，貸款結(jié)構(gòu)失衡，影響償還銀行債務(wù)的能力，教職工工資不能保證發(fā)放，教學(xué)工作不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重

6、影響和制約著學(xué)院自身的健康發(fā)展。馬宏麗：高職院校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施研究十堰職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)2012年第3期第25卷第3期　　3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立　　目前許多高職院校沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于紀(jì)檢部門(mén)，獨(dú)立性不強(qiáng)，不能獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)；沒(méi)有授予適當(dāng)?shù)臋?quán)力，不能追查異常情況和提出處理處罰建議；內(nèi)部審計(jì)人員力量不足，知識(shí)面窄，業(yè)務(wù)能力差。　　4.資產(chǎn)管理不善　　一是許多高職院校對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理重視不夠，維護(hù)不當(dāng)、沒(méi)有及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng)、維修、丟失挪用，固定資產(chǎn)使用效能低下，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值貶損或資源浪費(fèi)。

7、　　二是缺乏有效的資產(chǎn)出租、出借、擔(dān)保和處置制度。高職院校在資產(chǎn)處置上執(zhí)行不嚴(yán)，或者缺乏制度，資產(chǎn)容易被使用部門(mén)或個(gè)人滋生腐敗?！　?.缺乏工程項(xiàng)目的各項(xiàng)管理制度。　　隨著高職院校招生的擴(kuò)大，基本建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)張，高校在項(xiàng)目立項(xiàng)、投標(biāo)、造價(jià)及驗(yàn)收等方面，也存在環(huán)節(jié)性瑕疵，如：立項(xiàng)缺乏可行性研究、項(xiàng)目標(biāo)識(shí)碼］A［］1008-4738(2012)03-0073-03　　隨著我國(guó)職業(yè)教育體制改革的不斷深入，高職院校的辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大,辦學(xué)形式多樣化,籌資渠道多元化，高職教育事業(yè)的發(fā)展取得了很大的進(jìn)步。但是，規(guī)模的擴(kuò)張也引發(fā)了一些問(wèn)題，如

8、學(xué)院資金籌措緊張，負(fù)債過(guò)高等，同時(shí)，資產(chǎn)管理的不善，使得國(guó)有資源流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，高校腐敗案層出不窮。為了確保高職院校實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，提高國(guó)有資產(chǎn)的有效性,建立并加強(qiáng)高職院校的內(nèi)部控制已勢(shì)在必行?！　∫?、什么是內(nèi)部控制　　高職院校的內(nèi)部控制，是由高職院校領(lǐng)導(dǎo)層、中