增值稅轉(zhuǎn)型改革對煤炭企業(yè)的影響研究

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1、增值稅轉(zhuǎn)型改革對煤炭企業(yè)的影響研究摘要：增值稅作為我國最大的稅收來源，它的轉(zhuǎn)型改革對我國社會經(jīng)濟(jì)生活有著廣泛而深刻的意義，對于煤炭企業(yè)來說，更是當(dāng)前業(yè)界討論的重點(diǎn)問題。本文從增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容和意義著手，并結(jié)合對煤炭企業(yè)產(chǎn)生的影響，分析了增值稅改革下煤炭企業(yè)的發(fā)展方向，以促進(jìn)煤炭企業(yè)的健康、持續(xù)、全面的發(fā)展。關(guān)鍵字：增值稅轉(zhuǎn)型煤礦企業(yè)影響改革引言：隨著社會的發(fā)展進(jìn)步，我國的一些稅種已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制和需要。為此，2009年，我國開始對增值稅改革進(jìn)行試點(diǎn)工作，增值稅轉(zhuǎn)型改革由我國的部分省市擴(kuò)展到全國范圍內(nèi)，這標(biāo)志著我國的增值稅轉(zhuǎn)型改革進(jìn)入了一個新的階段。而煤炭企業(yè)是我國重要的資

2、源型基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，稅收制度對煤炭企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。1.增值稅轉(zhuǎn)型的內(nèi)容和意義增值稅是對我國境內(nèi)生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。1993年12月13日，國務(wù)院頒布了《增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行，這是我國增值稅法的基本規(guī)范。1994年我國對增值稅進(jìn)行了一次重大的改進(jìn)，實(shí)行了國際國際上通行的購入扣稅法。2008年11月5日，國務(wù)院修訂《增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起，全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將“生產(chǎn)型增值稅”轉(zhuǎn)為“消費(fèi)型增值稅”，煤炭增值稅由以前的13%恢復(fù)到17%。消費(fèi)型增值稅的實(shí)施，對于我國過去實(shí)

3、行生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素起到了消除作用，減輕了企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，國家財政預(yù)計每年將減少稅收超過1200億元。由此可見，這是一項(xiàng)重大的減稅政策，有效的避免了企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于企業(yè)的發(fā)展擴(kuò)大、促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、企業(yè)技術(shù)的進(jìn)步、提高我國企業(yè)的核心競爭力，對于我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尤為重要。2.增值稅轉(zhuǎn)型改革對煤炭企業(yè)的影響雖然增值稅轉(zhuǎn)型改革是一項(xiàng)重大的減稅政策,但并不是每個行業(yè)都能受惠，對于煤炭行業(yè)而言，增值稅轉(zhuǎn)型改革對它的影響主要體現(xiàn)在兩個方面：一是煤炭增值稅從13%恢復(fù)到17%；二是購入新設(shè)備含增值稅的抵扣。雖然購進(jìn)新設(shè)備含增值稅的抵扣可

4、以使煤炭企業(yè)得到實(shí)惠，但是煤炭增值稅由以前的13%恢復(fù)到17%，這進(jìn)一步加重了煤炭企業(yè)增值稅的負(fù)擔(dān)，減少了購買新設(shè)備帶來了優(yōu)惠，.針對增值稅轉(zhuǎn)型改革對煤炭企業(yè)的影響，具體分析如下:2.1煤炭企業(yè)的增值稅稅負(fù)有所提高5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprote

5、ctingtheregionalpositionandachieve從1994年我國增值稅轉(zhuǎn)型改革后，雖然針對煤炭產(chǎn)品，國家采用的是13%的低檔稅，但是對于煤炭這種初級產(chǎn)品來說，稅率仍然高出國家工業(yè)征稅平均值。根據(jù)相關(guān)資料表明，2007年煤炭企業(yè)實(shí)際增值稅率為7.32%，而全國大規(guī)模的企業(yè)實(shí)際增值稅率僅為3.41%，煤炭企業(yè)比全國工業(yè)平均水平高了1倍還多。這一次煤炭增值稅由以前的13%恢復(fù)到17%，使煤炭企業(yè)增值稅率提高了4個百分點(diǎn)。作為資源開采型行業(yè)，煤炭企業(yè)對新設(shè)備的投資采用集中投入的方法，雖然購入新設(shè)備含增值稅的抵扣，但煤炭企業(yè)從中得到的實(shí)惠并不明顯。煤炭企業(yè)在技術(shù)改造及建設(shè)時

6、會大量購入新設(shè)備，但到了煤炭企業(yè)進(jìn)入正常穩(wěn)定生產(chǎn)階段，新設(shè)備的購入大大減少，所以減少了新增設(shè)備進(jìn)項(xiàng)增值稅的抵扣。對于那些已經(jīng)進(jìn)入開采穩(wěn)定期的煤炭企業(yè)，對于新設(shè)備的采購更是少之甚少，這樣就導(dǎo)致了煤炭企業(yè)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額更小。由此看來，煤炭企業(yè)的增值稅稅負(fù)進(jìn)一步提高。2.2煤炭企業(yè)利潤有所減少“自從去年開始，受全球經(jīng)濟(jì)因素影響，我國經(jīng)濟(jì)急速下滑，導(dǎo)致很多企業(yè)效益下滑，企業(yè)虧損程度有變嚴(yán)重的趨勢”，這是國務(wù)院發(fā)展研究中心主任李偉在十一屆中國企業(yè)高層論壇上發(fā)表的講話，產(chǎn)能過剩能成企業(yè)面臨的嚴(yán)重問題，而這一問題在煤炭行業(yè)尤為明顯?！?012年，煤炭行業(yè)效益下滑可以用非常顯著來形容。”一個設(shè)計

7、院負(fù)責(zé)人表示，效益下滑最顯著的表現(xiàn)就是，“周邊幾個大的煤礦產(chǎn)出的煤都沒有銷路。煤炭銷售不暢，設(shè)計院催款就難，而且近期設(shè)計院接的案子也有所減少?！泵禾科髽I(yè)的產(chǎn)能過剩、效益下滑，會導(dǎo)致煤產(chǎn)品價格的進(jìn)一步下跌。雖然增值稅是價外稅，在表面上看，增值稅并不能直接影響利潤，但在煤產(chǎn)品實(shí)際的交易買賣中，在整體經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，煤炭企業(yè)不能把增值稅的增長通過提高價格進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，由此導(dǎo)致煤炭企業(yè)利潤有所減少。2.3煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流出量有所增加　　自2009年1月1日起，全國