增值稅轉(zhuǎn)型與改革對(duì)煤炭企業(yè)的影響

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1、增值稅轉(zhuǎn)型與改革對(duì)煤炭企業(yè)的影響王松梅（焦作煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，河南焦作454150）摘　要：增值稅是我國(guó)稅收中最大的收入，其轉(zhuǎn)型和改革會(huì)給我國(guó)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活帶來廣泛和重要的影響，對(duì)煤炭企業(yè)來說，更是探討的熱點(diǎn)問題。下面本文主要從增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型的具體意義等相關(guān)角度出發(fā)，與其對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)生的影響相結(jié)合，具體分析在增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型與改革的背景下我國(guó)的煤炭企業(yè)今后的發(fā)展方向，以使企業(yè)朝著更加健康全面的方向發(fā)展。..關(guān)鍵詞：增值稅；轉(zhuǎn)型與改革；煤炭企業(yè)；影響中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A：1000-8772（2015）19-0094-02收稿日期：

2、2015-06-10簡(jiǎn)介：王松梅（1972-），女，漢族，河南省溫縣人，會(huì)計(jì)師，研究方向企業(yè)財(cái)務(wù)管理。由于社會(huì)不斷地發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)之前所實(shí)施的一些稅種已經(jīng)不能跟現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相適應(yīng)。對(duì)此，在2009年，我國(guó)對(duì)增值稅進(jìn)行改革開展相應(yīng)的試點(diǎn)工作，并逐步從部分省市推廣到全國(guó)范圍，這表明我國(guó)的增值稅轉(zhuǎn)型和改革開始邁進(jìn)新階段。而煤炭企業(yè)是我國(guó)比較重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資源，可以說，稅收制度在煤炭企業(yè)的發(fā)展中起著尤為重要的作用。一、增值稅轉(zhuǎn)型及其意義（一）增值稅轉(zhuǎn)型增值稅主要是對(duì)我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和銷售應(yīng)稅相關(guān)貨物以及提供應(yīng)稅勞務(wù)相關(guān)的單位與個(gè)人，對(duì)其增值額進(jìn)行征收一種

3、稅種。在1993年，我國(guó)的國(guó)務(wù)院就頒布了與之相關(guān)的條例，在1994年，我國(guó)開始首次對(duì)增值稅進(jìn)行比較重大的改革，實(shí)施國(guó)際上通用的購入扣稅方式。而在2008年，國(guó)務(wù)院又一次修訂了增值稅的暫行條例，在2009年，我國(guó)開始在全國(guó)的范圍內(nèi)實(shí)行增值稅的轉(zhuǎn)型和改革，把以生產(chǎn)為主要方向的增值稅轉(zhuǎn)向了以消費(fèi)為主體的增值稅，在這樣的條件下，我國(guó)的煤炭相關(guān)增值稅又從之前的13%恢復(fù)到了現(xiàn)在的17%。（二）增值稅轉(zhuǎn)型的意義實(shí)施消費(fèi)型的增值稅，能夠?qū)ξ覈?guó)在之前實(shí)行生產(chǎn)型的增值稅所形成的重復(fù)征稅因素起到一定的消除作用，能夠有效減少企業(yè)投資設(shè)備相應(yīng)的稅收壓力，國(guó)家的財(cái)政據(jù)估計(jì)在

4、每年都會(huì)比之前至少征稅收1200億元。這樣看來，我國(guó)所實(shí)行的這種政策是一項(xiàng)比較重大的減稅政策，能夠防止企業(yè)因?yàn)橘徺I設(shè)備而產(chǎn)生重復(fù)的征稅，在企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大方面起著一定的積極作用，同時(shí)又利于加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快企業(yè)技術(shù)的發(fā)展，進(jìn)而使我國(guó)的核心競(jìng)爭(zhēng)力有明顯的提高，從而加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。二、增值稅的轉(zhuǎn)型和改革給煤炭企業(yè)帶來的影響從整體上來看，企業(yè)的增值稅進(jìn)行改革是一項(xiàng)比較重大的縮減稅收政策，但是并不是所有行業(yè)都會(huì)受益，就煤炭企業(yè)來說，改革后的增值稅對(duì)其造成的影響主要是體現(xiàn)在以下這兩個(gè)方面：首先是將煤炭的增值稅由之前的13%轉(zhuǎn)變成

5、現(xiàn)在17%；其次就是購進(jìn)新設(shè)備中所涵蓋的增值稅其抵扣上。即使從第二點(diǎn)上來看能夠讓煤炭企業(yè)得到相應(yīng)的優(yōu)惠，但是煤炭的增值稅又從之前的13%上升到了17%，這便加大了煤炭企業(yè)在增值稅上的壓力，縮小了購進(jìn)新設(shè)備給企業(yè)帶來的優(yōu)惠。具體影響體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（一）提高煤炭企業(yè)增值稅的稅負(fù)自在1994年我國(guó)開始首次對(duì)增值稅進(jìn)行改革之后，我國(guó)雖然針對(duì)于煤炭類產(chǎn)品運(yùn)用的是13%比較低檔的稅，但是就煤炭這種還處于發(fā)展的初級(jí)階段來看，其稅率依然比國(guó)家工業(yè)征稅的平均值要高。而這一次，我國(guó)開始從之前的13%轉(zhuǎn)變成了17%，使得煤炭企業(yè)的增值稅率跟之前相比，加大了4個(gè)百分

6、點(diǎn)。由于煤炭資源是一種資源開采型的產(chǎn)業(yè)，煤炭相關(guān)企業(yè)引用新設(shè)備的投資一般都是應(yīng)用集中投入的方法，從表面上雖然對(duì)于煤炭企業(yè)來講他們購入新設(shè)備中所含的增值稅可以抵扣，但是從整體上來看，煤炭企業(yè)并沒有在其中得到太多的優(yōu)惠。通常來講，煤炭企業(yè)在籌建或技術(shù)改造的時(shí)候會(huì)大量地引進(jìn)新設(shè)備，當(dāng)進(jìn)入比較平穩(wěn)的生產(chǎn)階段后，購進(jìn)新設(shè)備的數(shù)量就會(huì)非常少，由此便造成企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的額度更加縮小。所以說，增值稅改革和轉(zhuǎn)型會(huì)提高煤炭企業(yè)增值稅的稅負(fù)。（二）降低煤炭企業(yè)自身的利潤(rùn)由于受到全球經(jīng)濟(jì)的影響，造成我國(guó)的經(jīng)濟(jì)開始出現(xiàn)快速下滑的趨勢(shì)，致使相當(dāng)多的企業(yè)效益開始降低，企業(yè)

7、的虧損開始變得比較嚴(yán)重。尤其在2012年，煤炭行業(yè)的效益發(fā)生明顯的下滑現(xiàn)象。最主要的表現(xiàn)就是幾個(gè)比較大型的煤礦銷路并不樂觀，而煤炭企業(yè)其產(chǎn)能過剩，效益開始發(fā)生下滑現(xiàn)象，就會(huì)造成煤產(chǎn)品的價(jià)格開始降低。我們從表面上來看，增值稅屬于價(jià)外稅，看似并不能對(duì)利益直接帶來影響，但是在實(shí)際的煤產(chǎn)品進(jìn)行交易過程當(dāng)中，由于整體的經(jīng)濟(jì)都不是十分的可觀，那么煤炭企業(yè)就不能依靠提升價(jià)格來將增值稅的增加進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移，這樣一來就會(huì)擠占了煤炭企業(yè)的利潤(rùn)空間，減少了煤炭企業(yè)所產(chǎn)生的利潤(rùn)。（三）增加煤炭企業(yè)現(xiàn)金的流出量煤炭的增值稅增加4個(gè)百分點(diǎn)，會(huì)給煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流出量帶來直接的影響

8、，具體表現(xiàn)為：首先，將增值稅提高，就會(huì)相應(yīng)地加大企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額，進(jìn)而增加企業(yè)的現(xiàn)金流出量；其次，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額