再融資財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)與問題

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1、再融資財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)與問題2008年9月1再融資財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)與問題主要內(nèi)容近期新頒布的再融資相關(guān)規(guī)定再融資財(cái)務(wù)審核關(guān)注的新問題發(fā)審委關(guān)注的主要財(cái)務(wù)問題發(fā)審委否決意見涉及的主要財(cái)務(wù)問題保薦機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的主要問題及相關(guān)建議2近期新頒布的再融資相關(guān)規(guī)定公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則上市公司非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則關(guān)于前次募集資金使用情況報(bào)告的規(guī)定上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定非經(jīng)常性損益（修訂）關(guān)于近期報(bào)送及補(bǔ)正再融資申請文件相關(guān)要求的通知申請公發(fā)公司披露07年報(bào)后財(cái)務(wù)信息相關(guān)披露要求3公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則公司債券發(fā)行條件

2、與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的規(guī)定內(nèi)部控制制度的要求債券信用級別的要求凈資產(chǎn)的要求年均可分配利潤的要求累計(jì)債券余額的要求財(cái)務(wù)會計(jì)資料真實(shí)性的要求債券擔(dān)保的要求4公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則公司債券募集說明書的財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露要求相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料有效期的要求債券風(fēng)險(xiǎn)因素的披露要求公司資信狀況的披露要求發(fā)行境外上市外資股的境內(nèi)股份有限公司財(cái)務(wù)會計(jì)資料的披露要求管理層討論與分析的內(nèi)容和基礎(chǔ)5上市公司非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定非公開發(fā)行股票的基本原則相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料日常披露的處理原則非公開發(fā)行與公開發(fā)行申請文件財(cái)務(wù)會計(jì)資料的異同6上市公司非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)

3、則及內(nèi)容與格式準(zhǔn)則非公開發(fā)行股票預(yù)案的財(cái)務(wù)披露要求財(cái)務(wù)審計(jì)及資產(chǎn)評估信息的披露要求本次募集資金收購資產(chǎn)定價(jià)合理性的披露要求本次非公開發(fā)行對公司影響的披露要求非公開發(fā)行股票預(yù)案相關(guān)信息的補(bǔ)正要求7關(guān)于前次募集資金使用情況報(bào)告的規(guī)定與原規(guī)定（證監(jiān)公司字[2001]42號）的主要區(qū)別調(diào)整了文件規(guī)范的對象對會計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告提出明確要求明確規(guī)定前次募集資金到賬時(shí)間距今未滿五個(gè)會計(jì)年度的，董事會才需按照《規(guī)定》編制前次募集資金使用情況報(bào)告對于境內(nèi)外兩地發(fā)行上市的公司，最近五年內(nèi)曾在境內(nèi)和境外發(fā)行證券的，前次募集資金使用情況報(bào)告以最近一次募集資金為準(zhǔn)8關(guān)于前次募集資金使用情況報(bào)告的規(guī)定與原規(guī)定（證

4、監(jiān)公司字[2001]42號）的主要區(qū)別對前次募集資金使用情況報(bào)告中前次募集資金使用和項(xiàng)目效益對照情況的披露格式內(nèi)容予以規(guī)范增加關(guān)于前次募集資金專項(xiàng)存儲、閑置募集資金使用情況、前次用于認(rèn)購股份的實(shí)物資產(chǎn)運(yùn)行情況的說明前次募集資金投資項(xiàng)目已對外轉(zhuǎn)讓或置換的（涉及重大重組的除外），增加了與轉(zhuǎn)讓或置換以及置入資產(chǎn)相關(guān)的信息披露內(nèi)容9關(guān)于前次募集資金使用情況報(bào)告的規(guī)定常見的幾個(gè)問題前次募集資金使用情況報(bào)告與募集說明書相關(guān)披露要求的關(guān)系審計(jì)報(bào)告與鑒證報(bào)告對應(yīng)的截止期能否不同能否由不同的會計(jì)師事務(wù)所分別出具鑒證報(bào)告和同期的審計(jì)報(bào)告如何出具注冊會計(jì)師鑒證報(bào)告的結(jié)論性意見對照表中部分項(xiàng)目如何正確理解和填列前

5、次募集資金使用情況報(bào)告中比較容易遺漏的內(nèi)容有哪些10上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法的相關(guān)規(guī)定什么情況下上市公司重大資產(chǎn)重組前的業(yè)績可以模擬計(jì)算什么情況下上市公司申請公開發(fā)行新股或者公司債券距重大資產(chǎn)重組交易完成的時(shí)間可以少于一個(gè)完整會計(jì)年度11關(guān)于修改上市公司現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定如何理解《決定（征求意見稿）》對相關(guān)再融資條件的修改修改的目的和背景門檻提高了計(jì)算口徑和適用范圍沒有變化相關(guān)的銜接辦法12非經(jīng)常性損益（修訂）本次修訂的主要內(nèi)容進(jìn)一步完善非經(jīng)常性損益的定義對原規(guī)定中部分項(xiàng)目進(jìn)行了修訂新增部分項(xiàng)目強(qiáng)化了非經(jīng)常性損益的披露要求明確了對少數(shù)股東損益和所得稅影響

6、的處理再融資企業(yè)（上市公司）的執(zhí)行時(shí)間13關(guān)于近期報(bào)送及補(bǔ)正再融資申請文件相關(guān)要求的通知主要內(nèi)容明確了再融資企業(yè)披露2007年報(bào)后募集說明書中財(cái)務(wù)會計(jì)信息的披露要求強(qiáng)調(diào)保薦機(jī)構(gòu)對再融資企業(yè)（包括已取得核準(zhǔn)批文尚未發(fā)行的公司）日常信息披露的持續(xù)督導(dǎo)和核查責(zé)任14申請公發(fā)公司披露07年報(bào)后財(cái)務(wù)信息相關(guān)披露要求主要內(nèi)容明確了再融資企業(yè)披露2007年報(bào)后募集說明書中主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露要求15再融資財(cái)務(wù)審核關(guān)注的新問題融資必要性問題直接或間接將募集資金用于新股申購、配售或買賣證券的問題歷次募集資金使用情況公司債券（包括分離債）的風(fēng)險(xiǎn)披露問題原材料價(jià)格、稅收優(yōu)惠政策、出口退稅率、匯率變動及其影響問

7、題重大會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的合規(guī)性及變更情況關(guān)聯(lián)交易公允性及關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化問題16發(fā)審委關(guān)注的主要財(cái)務(wù)問題關(guān)聯(lián)交易量的變動趨勢、關(guān)聯(lián)交易公允性及其對獨(dú)立性的影響重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會計(jì)處理方法的合規(guī)性宏觀環(huán)境及宏觀政策變化對上市公司經(jīng)營業(yè)績的影響股權(quán)融資的必要性本次募集資金運(yùn)用中資產(chǎn)評估問題、盈利預(yù)測問題17發(fā)審委關(guān)注的主要財(cái)務(wù)問題對外擔(dān)保的合規(guī)性及其潛在風(fēng)險(xiǎn)公司主要產(chǎn)品毛利率的變動趨勢及其與同行業(yè)差異較大的原因前次募集資金投