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1、----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方?1994-2009ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreserved.http://www.cnki.net論如何加強高等學校內部控制尹慶偉 河北金融學院 河北保定 071051韓春麗 中國地質大學長城學院 河北保定 071000周明明 貴州財經學院 貴州貴陽 550004 【摘 要】內部控制是指為了保護資產的安全、完整,提高會計信息質量,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執(zhí)行
2、,避免或降低各種風險,提高經營管理效率,實現(xiàn)單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制中最重要的方面是財務控制,本文從高校內部控制的現(xiàn)狀入手,論述了改善高校內部控制的方法和措施。 【關鍵詞】內部控制 高等學?！★L險管理 預算管理 一、高等學校內部控制存在的問題近些年來,我國高等學校作為教學和科研的前沿陣地發(fā)生了顯著的變化,取得了較大的發(fā)展。高校由原來的政府機構的附屬物,逐漸轉化為有較強自主能力和核算能力的實體,這不但順應改革開放的大潮流,也從根本上激發(fā)了高校自身的積極性和主動性,但是高校自身的變化也給自己帶來了一系列的問題,其中高校內部的管理與控制成為了這
3、些問題的焦點。現(xiàn)階段,高校內部擁有一定數(shù)量的資金,這些資金需要嚴格的管理;同時為了滿足高校的進一步發(fā)展,貸款機制的引入又加大了高校的財務風險;雖然高校目前有了較強的自主性,可是由于原先體制上的影響,在管理的各個環(huán)節(jié)上仍然存在著一定的問題。1.資金利用率低,風險意識差。高校由于結構的調整和招生規(guī)模擴大等原因,使其內部擁有相當數(shù)量的資金,這些資金從高校的發(fā)展建設上并不一定很充足,但其絕對金額還是十分巨大的?，F(xiàn)實中出現(xiàn)很多的浪費情況,有時不考慮結合現(xiàn)實盲目的進行建設,造成資金的偏差,同時,高校在資金的使用上沒能很好的把握時機,該進行支出和投資的地方一定沒有堅決的進行,機會失去以后,進行彌補
4、,支付高昂的代價,筆又形成了一種變相的浪費。2.資產的安全與完整留有隱患。高校內部擁有的流動資產、固定資產等各類資產規(guī)模龐大,在管理上有一定的難度,同時,由于社會上的一些不良風氣的影響,腐敗的思潮已經在高校原本純潔的凈土上開始滋生,一些挪用公款、在采購中吃回扣、在基建項目中暗箱操作等行為時有發(fā)生。大量教育資金被用于炒作房地產、股市,教育資金脫離會計監(jiān)管,亂收費現(xiàn)象屢禁不止,利用憑證做假、隱瞞會計主體經濟活動真象、私設“小金庫”,甚至侵吞公款、行賄受賄。3.預算管理不嚴。預算外資金收入范圍廣、項目多、內容雜,各級財政沒有具體規(guī)定,各高校自行制定開支項目標準,隨意性大;有些高校以為預算外
5、資金是自己系部創(chuàng)收得來的,不屬國家預算之列,不受財經制度限制,可以任意擴大開支范圍。有些高校不編制預算外收支計劃,執(zhí)行無報告,年終無決算,開支不按國家規(guī)定,使用不講究效益,不按規(guī)定專款專用,有的甚至將用于發(fā)展各項建設事業(yè)的資金挪作它用,擅自提高本校福利標準等等。這些問題為腐敗行為提供了方便,浪費了大量資金?！ 《?、造成高校內部控制缺陷的原因分析高校的內部控制環(huán)境是高校的管理制度與組織架構,影響高校經濟管理目標的制定,塑造高校的組織文化氛圍并影響內部控制參與者的控制意識,是實現(xiàn)具體內部控制的基礎。當前高校內部控制環(huán)境的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面:1.機構權力和職責不明確。許多高校設有校
6、(院)務會議、財經領導小組、基建委員會、收----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方費領導小組等決策機構,這類機構普遍存在制度不健全、職責重疊、權力和職責分配不明確現(xiàn)象,集體決策只是形式,決策的民主性、科學性無法體現(xiàn)。2.資產管理方面的內部控制缺陷。固定資產內部控制主要在采購、日常管理、報廢處置等環(huán)節(jié)。高校固定資產中最重要的是設備儀器,許多高校盲目追求儀器的先進性,對儀器采購缺乏科學論證,造成儀器設備重復購置
7、、使用率不高,甚至閑置。而且,由于設備采購工作量龐大,許多高校設備部門將主要精力投在采購工作環(huán)節(jié)上,很少關注設備的使用狀況,使設備管理成為薄弱環(huán)節(jié)。在固定資產報廢處置時,只需報給財務部門和審計部門書面匯簽,很少財務部門和審計部門到現(xiàn)場堪驗和核實,內部控制漏洞明顯。3.資金管理方面的內部控制缺陷。高校貨幣資金內部控制主要是針對貨幣資金的安全管理,包括財務部門及其下屬經濟實體的貨幣資金,主要體現(xiàn)在防盜竊、防貪污、防詐騙等方面。由于高校會計人員編制不足,導致很多
