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1、上市公司股權激勵會計處理問題研究-->第一章緒論第一節(jié)研究的背景與目的隨著資本市場的日益規(guī)范化，股權激勵在我國具有了實施的基本環(huán)境，相關法律法規(guī)隨之出臺。人才價值為企業(yè)發(fā)展而言越發(fā)重要，而股票期權及限制性股票作為一種不需要實際現(xiàn)金流出的激勵方式，越發(fā)受到上市公司的重視。隨著相關法律和政策的出臺，我國越來越多上市公司采取股權激勵計劃，使得員工與企業(yè)利益相關聯(lián)，激勵員工積極性。如表1-1所示，我國實施股權激勵方案的上市公司自2005年7家上升2015年的791家，占2843家A股上市公司的27.82%，共實施了833項股權激勵方案。而自20
2、05年以來，共有241項股權激勵方案停止實施，占公布預案公司總量的21.77%。因此，隨著我國股權激勵計劃越加被廣泛使用，越來越多的實務問題成為會計界的討論熱點，這些問題不僅涉及實施股權激勵方案的上市公司，同時也影響外部報表使用者通過財務報表對公司價值的判斷。...............第二節(jié)研究方法及研究內(nèi)容（一）文獻閱讀法通過中國期刊庫、報紙、相關的碩士、博士優(yōu)秀畢業(yè)論文、以及一些研究型網(wǎng)站和一些英文資料，教科書，金融數(shù)據(jù)網(wǎng)站，用以充分的了解國內(nèi)外相關學者對于股權激勵會計處理的研究現(xiàn)狀以及學習引用參考他們的成果，加以自己的觀點，整
3、理歸納得出本文研究內(nèi)容。（二）案例研究法本文以國內(nèi)A上市公司為例，以其股權激勵方案的會計處理作為樣本進行研究，結(jié)合我國上市公司中股權激勵方案下的具體公允價值計量及披露的會計處理過程，分析我國目前股權激勵會計處理的問題，對股權激勵相關會計準則的完善提出合理建議。...............第二章股權激勵理論概述第一節(jié)股權激勵方式研究隨著公司股權的日益分散、人力資本對企業(yè)價值創(chuàng)造重要性的日益提高以及管理技術的日益復雜化，世界各國的公司為了合理激勵公司管理人員，不斷創(chuàng)新激勵方式，不斷探索建立、健全企業(yè)員工激勵機制。我國股份支付準則把股份支付
4、定義為企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務，而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確認的負債的交易。股權激勵模式在實務操作中有以下分類：股票期權激勵、限制性股票激勵、股票增值權激勵、業(yè)績股票激勵、員工持股計劃、虛擬股票激勵以及延期支付等。股份支付包括以權益結(jié)算的股份支付以及以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。本文主要介紹上市公司常用的以權益結(jié)算的股份支付，即主要為股票期權以及限制性股票的股權激勵標的物。...............第二節(jié)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀反對費用化的學者們主要觀點認為股份支付并不涉及現(xiàn)金支付，因此不應確認為費用。其中，Ratliff（2005
5、）認為基于費用化潛在影響導致收入減少，被激勵的員工擔心公司會停止股票期權激勵計劃。而支持費用化的學者中，包括FASB以及IASB，認為基于財務報表使用者的需要，對于股份支付的錯誤判斷會使財務報表在某些重要方面模糊不清并影響財務報表的透明度。在IFRS2的出版物中，IASB的主席認為如不把股份支付確認為費用，由于少報費用造成利潤的夸大，造成會計信息失真。CotterZimmer（2003）發(fā)現(xiàn)不是作為費用確認，而是在年度報表附注中披露時，會使投資者認為報表的可靠性降低，因此應當對股份支付進行費用化處理。...............第三章
6、我國股權激勵計劃實施現(xiàn)狀...............13第一節(jié)股權激勵計劃現(xiàn)狀描述...............13第二節(jié)股票期權...............14第四章股權激勵案例及其會計處理...............24第一節(jié)案例公司介紹...............24第二節(jié)案例公司股票激勵方案...............25第四章股權激勵案例及其會計處理第一節(jié)案例公司介紹A公司成立于1997年，于2007年在深圳證券交易所掛牌上市，主營供應鏈服務，包括采購及分銷服務。2012年資產(chǎn)規(guī)模達104.65億元，員工數(shù)量達316
7、9人。2010年以來，A公司不斷整合業(yè)務，2012年度公司營業(yè)收入達75億元，同比2011年增長7.54%。同時，2012年實現(xiàn)凈利潤1.5億元，同比2011年增長7.49%。從資產(chǎn)總值的角度出發(fā)，A公司2009年資產(chǎn)總值91.84億元，至2010年增加40.03%達128.61億元。從圖4-1中可以看出，2009年至2015年，公司總體發(fā)展態(tài)勢良好，資產(chǎn)總值波動上市，規(guī)模擴大。...............第二節(jié)案例公司股票激勵方案A公司股權激勵方案將授予不超過4,865萬份股票期權，占激勵方案發(fā)布前公司股本總額的4.93%。其中，首
8、次授予股票期權4,396萬份，占此次股權激勵計劃股票期權數(shù)量的90.36%，占此次股權激勵計劃公布前公司股本總額的4.46%；而預留部分的股票期權數(shù)量為469萬份，占此次股權激勵計劃股票期權數(shù)量的9.64%
