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《“營改增”對高校財務管理影響及對策》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。
1、“營改增”對高校財務管理影響及對策在全國范圍內將營業(yè)稅改征增值稅，高校財會人員在稅務管理、會計核算、發(fā)票管理、稅收籌劃等方面都面臨巨大挑戰(zhàn)，文章分析影響，提出對策和建議。從2016年5月1日起，在全國范圍內將營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，實現了所有行業(yè)征收增值稅，營業(yè)稅或將退出歷史舞臺。文章對“營改增”制度下，高校財會人員在稅務管理、會計核算、發(fā)票管理、稅收籌劃等方面都面臨巨大挑戰(zhàn)進行分析，提出對策和建議。1高?！盃I改增”的基本狀況1.1認定納
2、稅人的資格及應繳稅金的計算按照《營業(yè)稅改增值稅試點方案》的通知(財稅〔2011〕110號)規(guī)定，對于連續(xù)12個月應稅收入低于500萬元的單位，認定為小規(guī)模納稅人，適用3%的增值稅稅率，應繳稅金=銷售額×3%，進項稅不能抵扣;對于連續(xù)12個月應稅收入高于500萬元的單位，認定為一般納稅人，實行進項稅額抵扣制度。一般納稅人適合一般計稅方法，應交稅金=當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。1.2“營改增”后的稅率由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，小規(guī)模納
3、稅人稅率由5%調整為3%。小規(guī)模納稅人可按抵扣稅率，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。全面“營改增”試點以后，一般納稅人在原有增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，部分現代服務業(yè)中的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%的稅率，部分現代服務業(yè)中的有形動產租賃服務適用17%的稅率，可以進項稅額抵扣。1.3“營改增”的效果從先行試點的各地情況看，“營改增”取得了明顯成效，主要表現為，完善了稅制，打通了增值稅抵扣鏈條，
4、從制度上解決了重復征稅問題;減輕了大部分試點高校稅負，特別是降低了認定為小規(guī)模納稅人的高校稅負;促進了高校服務業(yè)加快發(fā)展。1.4高?！盃I改增”的應稅項目高校根據法人證書確定的“宗旨和業(yè)務范圍”從事教育、科研和經營的活動?！盃I改增”納稅實踐中，高校有多種收入由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，例如，教育培訓費、銷售雜志收入、刊登廣告、司法鑒定、管理服務、舉辦會議費、版面費、房屋場館出租、測試費、檢測費、橫向科研課題、技術研發(fā)轉讓、咨詢服務、對外餐飲住宿、損壞設備賠償、出售零星廢品等收入由營業(yè)稅改為增值稅。2“營改
5、增”對高校的影響分析2.1“營改增”不光是財務部門的事情此次“營改增”改革對高校財務管理產生了深遠影響，不僅體現在納稅和會計核算工作，還要求各個相關部門積極配合?！盃I改增”解決重復增稅、降低稅負問題，降低稅負由能夠抵扣的進項稅決定，進項稅的抵扣情況取決于各報銷部門提供的抵扣憑證。在這樣的情況之下，高校對涉稅項目進行核算管理不再只是財務部門的職責，對于應稅項目的物資采購、工程實施、勞務采購、簽訂經濟合同及科研項目的部門和學生有新的要求。那些為了省錢，進原材料、買設備、租房子都不要專用發(fā)票。這樣看似成本降低
6、，實際上卻是“貪小便宜吃大虧”，沒有進項稅額抵扣，引起稅負上升。相關部門人員要盡快適應“營改增”后的變化，在銷售貨物和提供服務時及時開具有效的發(fā)票，以便于進項稅額的抵扣，并配和財務部門做好財務管理工作。2.2取得增值稅專用發(fā)票難度大(1)高校應稅項目材料成本等可以獲得專用發(fā)票，但由于部分材料零星、分散購買，很難取得專用發(fā)票用于抵扣銷項稅額。主要有兩方面的原因：一方面，由于金額小，商家不愿開具專用發(fā)票;另一方面，開具專用發(fā)票手續(xù)復雜，采購人員為節(jié)約時間，寧愿放棄獲取專用發(fā)票的權利。(2)高校應稅項目的差旅
7、費(例如機票款)、人力成本等大部分費用，無法取得專用發(fā)票用于抵扣進項稅額。主要有兩個原因：一是國家稅法規(guī)定，旅客乘坐交通工具，不得開具專用發(fā)票;二是人力成本都是以薪酬或勞務的形式發(fā)放到個人，這部分成本也無法取得專用發(fā)票用于抵扣。(3)為降低采購成本和提高原料新鮮度，從農貿市場采購大量生鮮原料，農貿市場采購不易取得增值稅專用發(fā)票，很難降低稅負成本。2.3增值稅進項稅額分擔與抵扣成為難題從納稅人角度上看，高校是一個獨立的納稅主體，需要作為一個納稅人來進行納稅申報工作。按照國家稅務總局關于增值稅抵扣的規(guī)定，一
8、般納稅人不得在免稅、非稅項目中使用增值稅專用發(fā)票進行進項稅額的抵扣，即納入財政國庫集中支付項目、免稅的橫縱向科研項目，高校代管暫存類項目不可使用增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣;應稅項目的專用發(fā)票可以抵扣。高校既有應稅收入，又有非稅收入，而非稅收入是高校的主體收入。非稅項目購進材料、固定資產、房屋設備維修保養(yǎng)費、水電費、X絡通信費、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃貨物、接受加工修理修配勞務、其他外包服務或者應稅服務的，既用于
