大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引

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1、關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的通知國稅發(fā)[2009]90號??有效性:有效(規(guī)范性文件)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為了加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，現(xiàn)將《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》印發(fā)給你們，請組織宣傳，輔導(dǎo)企業(yè)參照實(shí)施，并及時將實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題和建議反饋稅務(wù)總局。附件：大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）?　　??????????????????????????????????????????????????

2、??????????????????????????國家稅務(wù)總局　　?????????????????????????????????????????????????????????二○○九年五月五日大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）1總則1.1本指引旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。1.2稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)包括：l稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；l經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；l對稅務(wù)事項的會計處理

3、符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；l納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；l稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。1.3企業(yè)可以參照本指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。稅務(wù)風(fēng)險管理制度主要包括：l稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；l稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機(jī)制和方法；l稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施；l稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；l稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。1.1稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本指引對企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行評價，并

4、據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施。1.2企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分。1.3稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。1.4企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。1.5企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險管理體系。2稅務(wù)風(fēng)險管理組織2.1企業(yè)可結(jié)合生

5、產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。2.2組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位：l總分機(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；l集團(tuán)型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。1.1企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：l制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；l參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議；l組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施；l指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、

6、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作；l建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機(jī)制；l組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；l承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；l其他稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)。1.2企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括：l稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；l稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；l納稅申報表的填報與審批；l稅款繳納劃撥憑證的填報與審批；l發(fā)票購買、保管與財務(wù)印章保管；l稅務(wù)風(fēng)險事項的處置與事后檢查；

7、l其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。1.1企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。1.2企業(yè)應(yīng)定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2稅務(wù)風(fēng)險識別和評估2.1企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：

8、l董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；l涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；l組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；l技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；l財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；l相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；l經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場