大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(2)

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1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》的通知國稅發(fā)〔2009〕90號二○○九年五月五日各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了加強大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導大企業(yè)開展稅務(wù)風險管理，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，現(xiàn)將《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》印發(fā)給你們，請組織宣傳，輔導企業(yè)參照實施，并及時將實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題和建議反饋稅務(wù)總局。?大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）1????????總則1.1??本指引旨在引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。

2、1.2??稅務(wù)風險管理的主要目標包括：l????稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；l????經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；l????對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；l????納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；l????稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。1.3??企業(yè)可以參照本指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應的稅務(wù)風險管理制度。稅務(wù)風險管理制度主要包括：l????稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責；l????稅務(wù)風險識別和評估的機制和

3、方法；l????稅務(wù)風險控制和應對的機制和措施；l????稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；l????稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進機制。1.4??稅務(wù)機關(guān)參照本指引對企業(yè)建立與實施稅務(wù)風險管理的有效性進行評價，并據(jù)以確定相應的稅收管理措施。1.5??企業(yè)應倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分。1.6??稅務(wù)風險管理由企業(yè)董事會負責督導并參與決策。董事會和管理層應將防范和控制稅務(wù)風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。1.7??企業(yè)應建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風險管理的工作成效與相關(guān)

4、人員的業(yè)績考核相結(jié)合。1.8??企業(yè)應把稅務(wù)風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風險管理體系。2??????稅務(wù)風險管理組織2.1??企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確崗位的職責和權(quán)限。2.2??組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位：l????總分機構(gòu)，在分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；l????集團型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。2.3??企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)主要履行以下職責：l????制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度

5、；l????參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風險管理建議；l????組織實施企業(yè)稅務(wù)風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風險并采取應對措施；l????指導和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風險管理工作；l????建立稅務(wù)風險管理的信息和溝通機制；l????組織稅務(wù)培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；l????承擔或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；l????其他稅務(wù)風險管理職責。2.4??企業(yè)應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理的不相容職責

6、包括：l????稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；l????稅務(wù)資料的準備與審查；l????納稅申報表的填報與審批；l????稅款繳納劃撥憑證的填報與審批；l????發(fā)票購買、保管與財務(wù)印章保管；l????稅務(wù)風險事項的處置與事后檢查；l????其他應分離的稅務(wù)管理職責。2.5??企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法。2.6??企業(yè)應定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進行培訓，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。?3????????????稅務(wù)風險識別和評估3.1??企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找

7、企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應結(jié)合自身稅務(wù)風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風險因素：l????董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風險的態(tài)度；l????涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；l????組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；l????技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；l????財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；l????相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計