《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》

《《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、總局頒布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》　　發(fā)文標(biāo)題：關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引[試行]》的通知　　發(fā)文文號(hào)：國稅發(fā)[2009]90號(hào)　　發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局　　　發(fā)文時(shí)間：2009-5-5　　實(shí)施時(shí)間：2009-5-5各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為了加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，現(xiàn)將《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》印發(fā)給你們，請(qǐng)組織宣傳，輔導(dǎo)企業(yè)參照實(shí)施，并及時(shí)將實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題和建議反饋稅務(wù)總局?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?/p>

2、　　二○○九年五月五日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)　　1總則　　1.1本指引旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害?！　?.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：　　l稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；　　l經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；　　l對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；　　l納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；　　l稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。　　1.3企

3、業(yè)可以參照本指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度主要包括：　　l稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；　　l稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法；　　l稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施；　　l稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；　　l稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制?！　?.4稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本指引對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施?！　?.5企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分?！　?.6稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策

4、。董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)?！　?.7企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。　　1.8企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系?！　?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織　　2.1企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限。　　2.2組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位：　　l總分機(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；　　l集團(tuán)型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬

5、企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位?！　?.3企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：　　l制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；　　l參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議；　　l組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施；　　l指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；　　l建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；　　l組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；　　l承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；　　l其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。　　2.4企業(yè)應(yīng)建

6、立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理的不相容職責(zé)包括：　　l稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；　　l稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；　　l納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批；　　l稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批；　　l發(fā)票購買、保管與財(cái)務(wù)印章保管；　　l稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查；　　l其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)?！　?.5企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法?！　?.6企業(yè)應(yīng)定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！　?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估　　3.1企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)

7、別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：　　l董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；　　l涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；　　l組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；