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1、企業(yè)“營改增”稅負不減反增現象解析及對策探究摘要：為了減少企業(yè)的稅負壓力，2011年，由國務院批準，國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案，此后“營改增”在稅收制度領域內逐漸開展。但隨著“營改增”的不斷推進，部分企業(yè)卻出現了稅負增加的現象。本文基于此社會背景，分析探討企業(yè)“營改增”稅負不減反增現象，并就此現象提出解決對策。關鍵詞：“營改增”；企業(yè)稅負；減稅效益近年來，為了減輕企業(yè)的稅負壓力，國家在稅制改革方面做出了重大的突破，營業(yè)稅改征為增值稅就是在這樣的大背景下提出來的。但是隨著稅制改革的試點推行，部分企業(yè)卻出現了稅負不減反增現象的出現。如何解決這一問題，推動國家稅制改
2、革的順利進行，成為當前最為熱議的話題。一、“營改增”的具體意義“營改增”是我們近年來推行的一種稅制改革的簡稱，指的是國家對于企業(yè)的征稅方式進行變革，以增值稅的方式代替部分企業(yè)營業(yè)稅當中的相關應稅項目。此改革的目的是為了防止出現重復納稅等情況的出現，從而降低了企業(yè)的納稅額度，有利于企業(yè)的良性發(fā)展?，F階段，“營改增”的稅制改革仍在試點推行階段。2011年，經國務院批準，國家稅務局聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改征增值稅試點方案，此后，這種全新的稅制改革在上海、北京等地陸續(xù)展開。值得一提的是，這次的稅制改革主要涉及運輸行業(yè)以及服務行業(yè)。關于增值稅的稅率問題，在原有的13%以及17%的稅率基礎上，又
3、設置了H%以及6%這兩種降低標準的稅率。國家致力于在交通運輸業(yè)以及服務行業(yè)等行業(yè)試點推行“營改增”的稅制改革，不但縮減了這些行業(yè)的納稅額度，還有利于緩解這些行業(yè)在發(fā)展的過程中所遭遇到的瓶頸，除此之外，還有更為重要的意義。第一，“營改增”的不斷推進和發(fā)展，能夠有效的促進我國產業(yè)結構的調整。前文提到，“營改增”在實際的試點推行的過程中主要針對交通運輸業(yè)和服務行業(yè)等新興的第三類型產業(yè)。通過這種稅制改革的深入發(fā)展以及國家在這期間給予的政策扶持，有效的加速了第三類型產業(yè)的發(fā)展，以此改變了傳統(tǒng)的產業(yè)發(fā)展不均衡的局面，拉近了第三產業(yè)與第一、二產業(yè)的差距，從而帶動了產業(yè)結構的布局趨向合理。此外
4、，“營改增”能夠有效的提高我國企業(yè)在國際競爭中的優(yōu)勢。隨著營業(yè)稅改征增值稅的不斷推進和發(fā)展，能夠有效的降低相應企業(yè)的納稅額度，使得企業(yè)能夠有更多的資金用于企業(yè)的再生產和發(fā)展，提高企業(yè)的競爭能力。除此之外，“營改增”稅制制度的的發(fā)展，有效的推動了我國的基本稅收征收制度與國際市場相接軌，并且在國際競爭中有著明顯的價格優(yōu)勢?；谶@樣的原因，“營改增”的發(fā)展有利于提高我國企業(yè)的競爭力，并可以促進我國產業(yè)的長遠發(fā)展。二、造成企業(yè)稅負增加的原因“營改增”推行的初期目的是為了減輕企業(yè)的稅負壓力，從而推動企業(yè)的快速發(fā)展。但是，隨著營業(yè)稅改征增值稅的不斷推行的過程中，造成的影響卻超過了預期的目的
5、，使得“營改增”出現了雙重效應。“營改增”在實際的推行過程中出現了截然不同的兩種結果。一方面是在推行的過程中，有效的解決了重復征稅的弊端，從而起到了減稅的作用，有利于企業(yè)的發(fā)展，但是在實際的推廣過程中，由于社會、經濟環(huán)境的限制，導致了部分企業(yè)的稅負反而得到了增加。關于導致企業(yè)在“營改增”的背景下，稅負反而增加的因素，筆者認為有以下幾點原因。1.“營改增”的推行范圍較小前文說道，“營改增”的試點推行主要集中在交通運輸業(yè)以及服務業(yè)等第三類型的產業(yè)，所以在其推行的過程當中具有試點范圍小的局限性，這就導致了在進項抵扣的過程中，試點范圍之外的地區(qū)的企業(yè)會出現抵扣不完全的局面的出現。1.增
6、值稅的稅率過高“營改增”推行的目的在于通過將營業(yè)稅改征為增值稅，以及來解決企業(yè)在納稅的過程中出現重復納稅的弊端，從而減輕了企業(yè)的稅負壓力。但是在實際的操作過程中，“營改增”推行后的試點企業(yè)所需要交納的增值稅稅率卻高于原先的營業(yè)稅稅率，這就使得“營改增”在推行的過程當中出現了增稅效益。以“營改增”試點推行的交通運輸業(yè)為例，交通運輸業(yè)的營業(yè)稅的稅率為3%，但是在“營改增”推行之后，交通運輸業(yè)需要交納的增值稅的稅率為n%。從這組數據的變化中可以得知，在“營改增”推行后，交通運輸業(yè)的納稅稅率反而增加了。由此我們可以得知，由于稅制改革后，稅率的增加，導致了增稅效應的出現。2.保險費用不能
7、被計入增值稅隨著經濟全球化的不斷推進，以及資本運轉速度的增快，使得越來越多的企業(yè)開始重視企業(yè)財務方面的風險。加之近年來中國保險行業(yè)的不斷發(fā)展成熟和企業(yè)的市場競爭的逐漸加大，導致了眾多的企業(yè)都開始通過投保的方式來規(guī)避在經營過程中可能遭遇到的經濟風險，以此來保證企業(yè)的經濟效益。但事實上，企業(yè)在進行投保以規(guī)避風險的同時，也導致了用于投保的資金無法被計算到增值稅之中。這是因為在我國，用于投保的資金屬于金融保險范圍的資金類型，是被排除在增值稅中計算之外的。以交通運輸行業(yè)為例，根據我國的法律法規(guī)的要求，
