企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析及對(duì)策(1)

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1、企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析及對(duì)策摘要：隨著我國(guó)“營(yíng)改增”的落實(shí)，各行各業(yè)的稅負(fù)較以往發(fā)生了很大改變，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。雖然“營(yíng)改增”能為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)利益，但是我國(guó)“營(yíng)改增”的起步比較晚，很多技術(shù)和管理模式還不夠成熟，導(dǎo)致很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出了束縛不減反增的現(xiàn)象。對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)造成很人限制。在此基礎(chǔ)上，本文結(jié)合理論和實(shí)踐，就都在企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象的原因進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的整改對(duì)策。關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析整改對(duì)策近來(lái)來(lái)，我國(guó)大力推行“營(yíng)改增”

2、稅制，并取得了良好的成績(jī)，有效解決了各行各業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程屮遇到的稅負(fù)壓力?！盃I(yíng)改增”稅制形式在2016年在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。但是實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，很多企業(yè)都出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有很大影響。本文就結(jié)合理論和實(shí)踐，首先分析了“營(yíng)改增”的企業(yè)發(fā)展的重要性，在此基礎(chǔ)上分析導(dǎo)致企業(yè)“營(yíng)改增”不減反增的原因，最后并針對(duì)相應(yīng)的原因提出幾點(diǎn)整改措施，具體如下。一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性所謂的“營(yíng)改增”就是把原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，通過(guò)增值稅的方式代替企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，從而避免企業(yè)中出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，自從2012年1月1日

3、“營(yíng)改增”交通和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開(kāi)展以后。到2013年8月1曰“營(yíng)改增”已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)得到試行，到2016年全面推行，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，據(jù)統(tǒng)計(jì)全國(guó)全面推行營(yíng)改增以后預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將會(huì)達(dá)到1萬(wàn)億元?！盃I(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的發(fā)展重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一，為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)完善帶來(lái)有利條件，通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一制定的稅收政策，同時(shí)收稅進(jìn)行科學(xué)、合理、有效的管理，從而促進(jìn)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。第二，能夠有效提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，比如：通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,通過(guò)供應(yīng)商發(fā)票抵扣部分的稅務(wù)，從而降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的成木?！盃I(yíng)改增”的落實(shí)，逐步完善了

4、我國(guó)的基本稅收制度，實(shí)現(xiàn)和國(guó)際市場(chǎng)接軌，從而為企業(yè)提供良好的發(fā)展空間，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二、“營(yíng)改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析（一）增值稅的稅率比較高國(guó)家推行“營(yíng)改增”的目的是為了把企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，從而避免在納稅過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)納稅弊端，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，從而促進(jìn)企業(yè)更快、更好的發(fā)展。但是我國(guó)“營(yíng)改增”推行的起步比較晚，很多管理模式和方式方法還不夠成熟，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)繳納的增值稅率要明顯高于營(yíng)業(yè)稅，使得很多中小型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅率不減反增，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。比如：

5、我國(guó)“營(yíng)改增”在交通運(yùn)輸企業(yè)種最先開(kāi)始推行，之前交通企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是3%，而“營(yíng)改增”推行以后，需耍交納的增值稅稅率是11%。整整提高了8%。從屮可以看出“營(yíng)改增”推行并沒(méi)有減低企業(yè)需要向國(guó)家交納的稅務(wù)，反而增加了8%,稅率的增加導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)壓力人增。（二）企業(yè)不能把利息支出、基金管理費(fèi)用納入增值稅中在全球經(jīng)濟(jì)一條化的背景下，我國(guó)各行各業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，金融保險(xiǎn)、投資理企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，投資理財(cái)企業(yè)能夠更好的實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用，國(guó)家稅務(wù)法中有明確規(guī)定任何貸款利息的支出不能用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這就使得投資企業(yè)的服務(wù)利

6、息實(shí)際上是按照全額納稅的方式向國(guó)家繳納，大大降低了獲得經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，把以免征營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)加入到增值稅當(dāng)中進(jìn)一步增加企業(yè)的稅負(fù)壓力，比如：銀行或者投資集團(tuán)之間的拆借業(yè)務(wù)、返售業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)全部納入增值稅業(yè)務(wù)當(dāng)中，所以“營(yíng)改增”推行以后貨款服務(wù)稅大大增加，而增值稅免稅政策適用范圍有限，主要適用于金融企業(yè)同行業(yè)之間利息收入屮，存款利息并不在增值稅征稅的范圍內(nèi)。除此之外，基金管理也不能機(jī)進(jìn)行抵扣，這也是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)壓力不減反增的主要原因。（三）企業(yè)獲得專業(yè)發(fā)票有限企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是，要想保證高速發(fā)展，就需要是定期更換設(shè)備。還需要

7、購(gòu)買一些企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及到的材料工具等。但是我國(guó)“營(yíng)改增”起步比較晚，在采購(gòu)設(shè)備、材料、工具中，由于經(jīng)銷商不具備開(kāi)發(fā)發(fā)票的能力，或者購(gòu)買的原材料比較少，沒(méi)有達(dá)到幵發(fā)票的范圍，這些原因都會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)的發(fā)票很難獲得。如果沒(méi)有發(fā)票就會(huì)增加企業(yè)銷售額，而“營(yíng)改增”推行以后，就會(huì)減少企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)額，從而加大企業(yè)的稅負(fù)壓力。三、降低企業(yè)“營(yíng)改增”背景下稅負(fù)壓力的對(duì)策（一）適當(dāng)調(diào)整增值稅稅率?納銜鬧鋅梢鑰闖觶?導(dǎo)致企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)壓力不減反增的主要原因就增值稅的稅率過(guò)高。國(guó)家稅務(wù)部門在制定是稅率前，要對(duì)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況和投入進(jìn)行深入

8、調(diào)査和研宄，制定出科學(xué)合理的增值稅稅率，從而保證不同企業(yè)的稅負(fù)能達(dá)到公平的特點(diǎn)。比如：建筑企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行過(guò)程屮需耍大量的原材料，完善材料供應(yīng)商發(fā)票制度，保證建筑企業(yè)有足夠的發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。把投資企業(yè)存款利息稅率納入增值稅當(dāng)中，從而提高企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益，最大程度減輕企業(yè)的