財務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險財務(wù)概念辨析

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1、財務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險財務(wù)概念辨析摘要：提出了一種通過計算機信息系統(tǒng)的方式解決報表的稽核問題，實現(xiàn)時通過描述報表稽核要求，提出建立稽核表，借用通用報表系統(tǒng)實現(xiàn)技術(shù)并加改進以實現(xiàn)報表稽核自動化。關(guān)鍵字：自動化報表稽核一、問題的提出會計報表的稽核包括會計報表所反映的數(shù)據(jù)是否真實、完整、準(zhǔn)確；是否有擅自篡改報表數(shù)據(jù)情況；報表數(shù)據(jù)與帳簿、憑證是否一致，不同報表之間的數(shù)據(jù)是否一致與相互銜接；報表數(shù)據(jù)本身計算是否正確與準(zhǔn)確等。會計報表的稽核作為會計稽核工作的重點與核心。面對大量且日益增加的報表數(shù)據(jù)（尤其是金融行業(yè)），對于目前財務(wù)管理與會計核算是一項十分煩瑣而艱巨的工作，如何搞好報表數(shù)據(jù)稽核

2、，如何提高稽核效率，顯得非常重要與緊迫。目前，報表的實現(xiàn)和會計核算一樣，一般通過通用的計算機信息系統(tǒng)即通用會計核算系統(tǒng)或通用財務(wù)報表系統(tǒng)來實現(xiàn)，但目前國內(nèi)所有這些報表系統(tǒng)其報表的稽核功能非常弱，看上去有這樣的功能，但無實際的使用價值，或者，根本就沒有報表稽核功能。本文在實際的工作中曾遇到每月幾百個報表的情況，面對如此眾對的報表如何保證報表數(shù)據(jù)的真實、完整、準(zhǔn)確，在找不到類似相應(yīng)系統(tǒng)支持下，做了許多探索工作，在通用報表系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進行改進，開發(fā)出了一種計算機報表稽核技術(shù)。二、報表稽核的實際需求（一）報表稽核實際上也是報表校驗，報表校驗需要解決如下幾個問題：1．報表數(shù)據(jù)有否

3、被主觀修改，數(shù)據(jù)錯誤，報表數(shù)據(jù)有否有意改變，數(shù)據(jù)與實際不符；2．報表數(shù)據(jù)與帳簿、憑證是否一致；3．不同報表之間的數(shù)據(jù)是否一致與相互銜接；4．報表本身內(nèi)部數(shù)據(jù)是否一致、計算是否正確與準(zhǔn)確等。（二）有關(guān)錯誤、與實際不符、一致與相互銜接、內(nèi)部計算正確與準(zhǔn)確性等問題的計算機描述為如下六種類型：1．大于(>)：如出現(xiàn)小于等于的情況，則數(shù)據(jù)有問題；2．小于()：如出現(xiàn)大于等于的情況，則數(shù)據(jù)有問題；3．等于(=)：如出現(xiàn)不等（大于或小于）的情況，則數(shù)據(jù)有問題；4．不等于(>)：如出現(xiàn)相等的情況，則數(shù)據(jù)有問題；5．大于等于(>=)：如出現(xiàn)小于的情況，則數(shù)據(jù)有問題；6．

4、小于等于(=)：如出現(xiàn)大于的情況，則數(shù)據(jù)有問題；（三）對于具體的報表，其中的數(shù)據(jù)可能會有如下一些對比情況：1．一欄與多欄對比；2．一欄與一欄對比；3．多欄與一欄對比4．一表與多表對比；5．一表與一表對比；6．多表與一表對比7．與帳簿數(shù)據(jù)對比；8．與憑證數(shù)據(jù)對比；9．本期與上期對比；10．本期與上年同期對比；11．本期與期初對比；12．累計與發(fā)生額對比；13．子（分）表與總表對比；14．以上多種情況的組合。（四）有針對性的問題信息提示：如：年初數(shù)與上期不平、固定資產(chǎn)期末原值錯、利息支出與分表之和不平等等。問題出現(xiàn)在什么地方，什么問題，問題的原因等。三、解決方案分析：上述問

5、題情況多，非常復(fù)雜，要解決上述問題，如不理清問題與稽核的本質(zhì)關(guān)系是不可能實現(xiàn)上述需求的。我們知道，報表稽核實際上是對一個一個報表來稽核，對具體的一個報表，我們需要核對所有的數(shù)據(jù)欄目，對具體某個欄目，可能牽涉到本表的其它欄目，也可能牽涉到其它表（假設(shè)上期或上年同期也可以用報表體現(xiàn)）的其它欄目，也可能牽涉到帳簿數(shù)據(jù)，還可能牽涉到憑證數(shù)據(jù)等等。指導(dǎo)原則：根據(jù)以上分析，實現(xiàn)時采用上述思路，從宏觀到微觀的方式，再從微觀開始實現(xiàn)，實現(xiàn)則是微觀到宏觀。分析從多表到一表，從多欄到一欄的方式，多個問題到一個問題。實現(xiàn)則相反，從帳、證、表、欄目的方式實現(xiàn)一個問題，然后從一個問題到多個問題，

6、從一個欄目到多個欄目，從一個報表到多個報表進行。實現(xiàn)思路：針對每一個報表，建立一個對應(yīng)的稽核表，所謂稽核表，先重做報表數(shù)據(jù)計算，稽核數(shù)據(jù)與原報表數(shù)據(jù)對比，反饋對比結(jié)果。我們知道，每一個報表都有兩個狀態(tài)，其一是取數(shù)關(guān)系（式）狀態(tài)，其二是實際取到的數(shù)據(jù)（結(jié)果）狀態(tài)，因此，建立的稽核表也實現(xiàn)兩個狀態(tài)，其一是稽核關(guān)系（稽核要求）狀態(tài)，其二是實際取到的稽核數(shù)據(jù)結(jié)果狀態(tài)?；岁P(guān)系（稽核要求）狀態(tài)，應(yīng)描述稽核數(shù)據(jù)如何取得，從何處取得，如何與對應(yīng)報表數(shù)據(jù)比較，比較結(jié)果如何表述。報表數(shù)據(jù)結(jié)果與稽核數(shù)據(jù)結(jié)果對比即實現(xiàn)稽核。舉例說明稽核關(guān)系欄目：1．=SUM（E29：E33）-E34-E35

7、-E36，個人營業(yè)利潤合計錯說明：“SUM（E29：E33）”類似EXCEL單元格描述，意思為對E列29行到E列33行做匯總，本表達式表述為：本欄數(shù)據(jù)應(yīng)與E列29行到E列33行做匯總減E34減E35減E36相等，否則，個人營業(yè)利潤合計錯。2．=本期('工會0201',C34)+本期('工會0202',C30)+本期('工會0203',C36)，利息支出與分表之和不平。3．=D42-上期(,'工會02',,D42)，上下期不銜接。4．=D47-D48，本年凈利潤縱向錯。5．=上期('工會01',C8)，年初數(shù)與上期不平；=C9+C10，年初