薩蒂揚審計失敗案例分析.docx

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1、薩蒂揚審計失敗案例分析其一、初識薩蒂揚薩蒂揚簡介薩蒂揚軟件技術有限公司（紐約證券交易所代碼：SAY）是一家全球性信息技術咨詢與服務供應商，它提供一系列的專業(yè)技術，旨在幫助客戶重新策劃與重新創(chuàng)造其業(yè)務，在不斷變化的市場中競爭成功。薩蒂揚的理念與服務導致了巨大的技術變革，滿足了最嚴格的國際質量標準。位于印度、美國、英國、阿拉伯聯合酋長國、加拿大、匈牙利、馬來西亞、新加坡、中國、日本與澳大利亞的薩蒂揚開發(fā)中心為全球469家公司提供服務，其中152家為財富全球500強與財富美國500強企業(yè)。薩蒂揚在六大洲55個國家設有辦事

2、處。薩蒂揚的創(chuàng)始人拉賈是印度軟件界最具影響力的人物之一。拉賈出生農民家庭，他是最先發(fā)現并抓住“千年蟲”商機的企業(yè)家之一。他的公司發(fā)家之本，就是為全球范圍內的電腦公司開發(fā)解決“千年蟲”難題的軟件產品。在拉賈的領導下，薩蒂揚公司已發(fā)展成為印度銷售額位居第四的科技外包企業(yè)，在其位于印度南部海得拉巴市的總部聘用了53000人。許多跨國巨頭都是其客戶，包括聯合利華、雀巢、思科、通用電氣、卡特彼勒、索尼和日產汽車等等，甚至連世界銀行都使用了該公司的產品。靚麗的財報主要財務數據變化（單位：百萬美元）2008%2007%2006%

3、2005營業(yè)收入2,138.1046.30%1,461.4033.30%1,096.3038.14%793.6營業(yè)成本1,359.2044.97%937.6036.08%689.0035.95%506.8毛利778.9048.70%523.8028.60%407.3042.02%286.80毛利率36.43%1.64%35.84%-3.53%37.15%2.80%36.14%凈利潤41739.75%298.419.65%249.462.16%153.8二、印度版“安然”---案情介紹事件浮出水面——自2006年開始

4、，拉賈用自己和其它投資者所持的股票作抵押,向銀行貸款以填補公司收入。在過去07、08兩年里為薩蒂揚公司總共籌集2.5億美元貸款.而這些貸款并未在薩蒂揚的資產負債表中公布，而是直接注入薩蒂揚的賬戶，以幫助其彌補收入上的不足。這些貸款主要是基于各種擔保獲得的，是為了確保薩蒂揚能夠繼續(xù)運營?！?008年12月17日，拉賈試圖將兩家公司(其兒子名下的公司)高價（16億美元）“出售”給薩蒂揚，用以充當薩蒂揚的“虛擬資產”，但計劃被泄露而夭折。由于此次失敗，公司4名董事突然辭職。公司在孟買交易所的股價大跌，創(chuàng)16年來最大跌幅

5、……在薩蒂揚公司發(fā)表最初公告之后，美林公司以企業(yè)管理問題為由調低了薩蒂揚公司的股票投資評級……美林公司將其評級降為“跑輸大盤”。此后破綻如同被點燃的鞭炮，噼哩啪啦炸開了?！?008年12月23日，世界銀行宣布，由于涉嫌向世行工作人員贈送了“不適當利益”，薩蒂揚沒有資格參加8年內的競標?！鹑谖C爆發(fā)后，拉賈手中所持股票價值大跌，這導致公司收入不足。隨后銀行開始拍賣拉賈的抵押品……一頓悶頭亂棍后，拉賈被徹底打懵，其執(zhí)掌的薩蒂揚巨大的財務漏洞浮出水面?！?009年1月7日，薩蒂揚（Satyam）創(chuàng)始人兼主席拉賈（

6、RamalingaRaju）當天向董事會提交的一封辭職信稱，他在過去數年中虛報公司的債務與債權，最終隨著公司規(guī)模急劇擴大而達到“難以維持的比例”。他承認，該公司長期以來進行財務數據造假，通過虛增收入，低報負債，虛造10億美元收入。該消息一時間造成印度股票市場震蕩，對于有意投資印度的全球投資者信心產生重大打擊?！艿截攧粘舐勍侠?，薩蒂揚公司的股價7日暴跌78%，報39.95盧比。股市大盤也受到拖累，在當天周邊股市全線大漲的情況下，孟買證交所基準Sensex指數下跌7.3%，收于9586.88點。該公司在紐約上市的美

7、國存托憑證周三則暫停交易。8日，印度股市因假期休市。——2009年11月27日印度中央調查局稱薩蒂揚軟件技術有限公司的會計欺詐案目前預估的涉案金額為25.8億美元，遠高于該局此前所預測的金額（15.3億美元）。騎虎難下----造假揭秘“每一步都為了保持車輪繼續(xù)運轉，以保證按時支付員工工資。”拉賈在信中稱。拉賈坦誠，第一次“作案”是為了彌平一次受損嚴重的難看季報，但是此后“騎虎難下，以至于不收手才能保證自己無事”?！队《瓤靾蟆窙]有具體說，“第一次作案”發(fā)生在什么時候，但是據拉賈承認，“那是很多年前的事情了?！痹谌涨跋?/p>

8、薩蒂揚董事會提交的一封5頁的自白信中，拉賈透露了他的造假手法。據他稱，最初，公司的實際營運利潤與賬面上顯示的數據差距并不大，但隨著公司規(guī)模的擴大和成本的上升，缺口也越來越大。拉賈擔心，如果公司被發(fā)現表現不佳，則可能會引發(fā)其他企業(yè)發(fā)起收購，進而導致這一缺口曝光，因此他便想方設法隱瞞事實。（1）拉賈稱，他用自己和其他支持者所持股票作抵押，在過去兩年里為薩蒂揚總共