copy of 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

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1、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)TOPICA-1　研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)?　　考試大綱內(nèi)容　　1.Researchandapplyappropriatestandards　　研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：　　a.IIAProfessionalPracticesFramework（CodeofEthics，Standards，PracticeAdvisories）　　IIA職業(yè)實(shí)務(wù)框架（《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》、《實(shí)務(wù)公告》）　　b.Otherprofessional，legal，andregulatorystandards　　其他職業(yè)、法律和法

2、規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)　　根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”?！　?.1不同的國家有不同的法律和不同的習(xí)慣，不同的組織擁有不同的文化、不同的組織結(jié)構(gòu)以及不同的規(guī)模?！　∵@些差異對在不同環(huán)境下實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)師都會產(chǎn)生一定的影響，因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，有必要制定一些統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，供內(nèi)部審計(jì)師遵守。這些標(biāo)準(zhǔn)包括：　　·《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》　　·《實(shí)務(wù)公告》　　

3、·《職業(yè)道德規(guī)范》　　·其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)　　1.1.1IIA職業(yè)實(shí)務(wù)框架是IIA為審計(jì)業(yè)務(wù)人員提供內(nèi)部審計(jì)操作指南的職業(yè)規(guī)劃，以應(yīng)對不斷擴(kuò)大的對高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的市場需求，具體包括《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》）、《實(shí)務(wù)公告》、《職業(yè)道德規(guī)范》?！　?.1.1.1《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》共同構(gòu)成了職業(yè)實(shí)務(wù)框架的基礎(chǔ)?！　≈贫ā稑?biāo)準(zhǔn)》的目的是：　　·說明實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的基本原則；　　·為實(shí)施各種增值型內(nèi)部審計(jì)服務(wù)及擴(kuò)大增值型內(nèi)部審計(jì)服務(wù)范圍提供基礎(chǔ)；　　·建立衡量內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；　　·促進(jìn)組織經(jīng)

4、營與工作的改善。　　《標(biāo)準(zhǔn)》由屬性標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)三部分構(gòu)成?！　　傩詷?biāo)準(zhǔn)主要說明實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動的組織等有關(guān)方面的特點(diǎn)，重點(diǎn)內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)章程、獨(dú)立性和客觀性；　　·工作標(biāo)準(zhǔn)闡述了內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，并規(guī)定了評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；　　·實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)適用于各種特殊類型的業(yè)務(wù)，是為實(shí)施上述兩類標(biāo)準(zhǔn)而制定的強(qiáng)制性操作指南。IIA努力為每一種主要內(nèi)部審計(jì)活動（包括保證業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)）都制定一系列實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。　　正象我們所注意到的，《標(biāo)準(zhǔn)》正在得到逐步完善。IIA的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會，作為具體負(fù)責(zé)《標(biāo)準(zhǔn)》頒布和發(fā)行的

5、機(jī)構(gòu)，依據(jù)全世界權(quán)威專家的建議來制定每項(xiàng)新標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)實(shí)務(wù)框架在方方面面都將這樣的理念融入其中，即內(nèi)部審計(jì)真正是全球化的職業(yè)領(lǐng)域。許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都將《標(biāo)準(zhǔn)》納入其章程中。　　1.1.1.2《職業(yè)道德規(guī)范》是闡述內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期行為規(guī)范的行為準(zhǔn)則，目的是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)領(lǐng)域的道德文化建設(shè)，適用于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的所有個(gè)體及組織。　　IIA根據(jù)以下四種基本職業(yè)準(zhǔn)則來制定《職業(yè)道德規(guī)范》：　　·正直。要求內(nèi)部審計(jì)師建立信任感，作為他人依賴其職業(yè)判斷的基礎(chǔ)。具體來說，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該誠實(shí)、勤奮、有責(zé)任地工作；應(yīng)該遵守法律并且揭示出法

6、律和同業(yè)所期望公開的事項(xiàng)。不應(yīng)該有意成為任何非法活動的參與者，或者參與有損內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)或組織利益的活動；應(yīng)該重視并幫助實(shí)現(xiàn)組織建立的目標(biāo)（這些目標(biāo)符合法律及道德規(guī)范）?！　　た陀^。在收集、評估和溝通有關(guān)被檢查活動或程序的信息資料過程中，內(nèi)部審計(jì)師要體現(xiàn)出高水平的職業(yè)客觀性。當(dāng)作出職業(yè)判斷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不要受到有關(guān)利益方或其他人的過多影響。具體來說，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該參與可能影響或被推斷影響其作出公正評價(jià)的任何活動，并牽涉到這類包括那些與組織利益有沖突的活動或關(guān)系當(dāng)中；不應(yīng)該接受可能影響或被推斷影響其職業(yè)判斷的任何事物；

7、應(yīng)該揭示他們所了解的所有重要事項(xiàng)（這些事項(xiàng)如果不被披露，會影響對檢查活動的報(bào)告內(nèi)容）?！　　けＣ堋?nèi)部審計(jì)師要充分考慮他們所收集信息的價(jià)值和所有權(quán)，除非法律或職業(yè)職責(zé)要求，否則不要未經(jīng)授權(quán)就披露這些信息。具體來說，內(nèi)部審計(jì)師在履行職責(zé)過程中應(yīng)該審慎地使用和保護(hù)信息資料；不應(yīng)該為了個(gè)人利益使用這些信息，或者采用違背法律或有損組織合法目標(biāo)的方法來使用這些信息?！　　つ芰?。內(nèi)部審計(jì)師要具備提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)所必要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)。具體來說，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該只參與那些他們具備必要知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)活動；在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動時(shí)，應(yīng)

8、該遵守《標(biāo)準(zhǔn)》；應(yīng)該不斷提高他們的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效果和業(yè)務(wù)精通度?！　?.1.1.3《實(shí)務(wù)公告》是對《標(biāo)準(zhǔn)》的進(jìn)一步闡述，是在具體審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境中，為滿足特定行業(yè)、特定審計(jì)活動的需要而對《標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行的詳細(xì)說明，是國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會認(rèn)可的“最好實(shí)務(wù)活動”。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會提倡但不強(qiáng)制內(nèi)部審計(jì)師在工作實(shí)踐中必須實(shí)施《實(shí)務(wù)公告》