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《證監(jiān)會(huì)發(fā)行部審核二處有關(guān)ipo會(huì)計(jì)問(wèn)題》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、證監(jiān)會(huì)發(fā)行部審核二處有關(guān)IPO會(huì)計(jì)問(wèn)題審核提示（根據(jù)2011年10月24日會(huì)議記錄整理）一、企業(yè)IPO過(guò)程中積極發(fā)揮申報(bào)會(huì)計(jì)師的作用、提高會(huì)計(jì)師話語(yǔ)權(quán)1二、目前IPO審核發(fā)行動(dòng)態(tài)和有關(guān)政策調(diào)整1三、發(fā)行部在IPO報(bào)表審核中有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題處理意見(jiàn)2（一）關(guān)于股份支付2（二）IPO每股收益披露3（三）關(guān)于申報(bào)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資復(fù)核報(bào)告的情形3（四）對(duì)重要客戶、供應(yīng)商及關(guān)聯(lián)方之間的交易真實(shí)性核查4（五）關(guān)于原始財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定4（六）關(guān)于業(yè)務(wù)合并與業(yè)務(wù)分立5（七）有關(guān)稅收繳納和社保繳納問(wèn)題5（八）其他財(cái)務(wù)問(wèn)題62011年10
2、月24日，證監(jiān)會(huì)發(fā)行部審核二處召開(kāi)了IPO會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題的溝通會(huì)，與會(huì)人員包括：審核二處全體人員、京都天華和立信大華各4-5位合伙人代表。會(huì)議由審核二處處長(zhǎng)常軍勝主持，以下為根據(jù)其講話紀(jì)要整理的會(huì)議記錄：一、企業(yè)IPO過(guò)程中積極發(fā)揮申報(bào)會(huì)計(jì)師的作用、提高會(huì)計(jì)師話語(yǔ)權(quán)l(xiāng)建立事務(wù)所與證監(jiān)會(huì)發(fā)行部的溝通機(jī)制，包括不定期溝通會(huì)議、專業(yè)咨詢渠道、參加證監(jiān)會(huì)的保薦人培訓(xùn)等，事務(wù)所可不定期向發(fā)行部提供IPO實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)問(wèn)題與處理建議。l證監(jiān)會(huì)發(fā)行部將對(duì)申報(bào)IPO項(xiàng)目分類處理，風(fēng)險(xiǎn)較大的IPO項(xiàng)目可能提醒事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，必
3、要時(shí)還將引入其他事務(wù)所（如H股事務(wù)所）的專項(xiàng)復(fù)核制度。l申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)掌握發(fā)行部最新IPO審核標(biāo)準(zhǔn)與精神（如對(duì)目前熱點(diǎn)問(wèn)題：股份支付、驗(yàn)資復(fù)核、重大客戶核查等），加強(qiáng)內(nèi)部與外部技術(shù)咨詢，提高IPO申報(bào)過(guò)程中在會(huì)計(jì)方面的權(quán)威、話語(yǔ)權(quán)。l發(fā)揮事務(wù)所機(jī)構(gòu)作用，事務(wù)所技術(shù)部門和質(zhì)量控制部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證監(jiān)會(huì)發(fā)行部有關(guān)重大會(huì)計(jì)問(wèn)題審核標(biāo)準(zhǔn)的整理、傳達(dá)和執(zhí)行中質(zhì)量復(fù)核，保證事務(wù)所層面統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。二、目前IPO審核發(fā)行動(dòng)態(tài)和有關(guān)政策調(diào)整6l目前主板在審企業(yè)近350家，3月底上報(bào)企業(yè)現(xiàn)在可以上會(huì)，90家在9月底申報(bào)。正常審核6
4、－8個(gè)月?，F(xiàn)在會(huì)里沒(méi)有積壓。l發(fā)行部首發(fā)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效期改為6個(gè)月，即6月底仍可用年報(bào)數(shù)據(jù)上報(bào)。但預(yù)披露稿財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)在有效期內(nèi)，需要補(bǔ)審一次。l招股說(shuō)明書預(yù)披露時(shí)間將提前至初審會(huì)，根據(jù)反饋意見(jiàn)回復(fù)修改招股說(shuō)明書后即預(yù)披露，不再等發(fā)審會(huì)前再預(yù)披露。l發(fā)行部首發(fā)反饋意見(jiàn)回復(fù)期限改為30天，個(gè)別問(wèn)題因特殊原因不能及時(shí)答復(fù)可先答復(fù)其他問(wèn)題。若時(shí)間過(guò)長(zhǎng)不答復(fù)可能終止審核。三、發(fā)行部在IPO報(bào)表審核中有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題處理意見(jiàn)（一）關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有明確規(guī)定的，應(yīng)執(zhí)行準(zhǔn)則規(guī)定，主要判斷工作在發(fā)行人和會(huì)計(jì)師，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理應(yīng)披露
5、理由及依據(jù)。申報(bào)期內(nèi)股份支付的審核重點(diǎn)在最近一年及一期，對(duì)于之前部分難以區(qū)分的雙重身份可以不區(qū)分，執(zhí)行較寬。股份支付形成的費(fèi)用可計(jì)入非經(jīng)常性損益?？傮w原則：股份支付的條件是提供服務(wù)并獲得對(duì)價(jià)。不提供服務(wù)的無(wú)關(guān)第三方不涉及股份支付，提供服務(wù)的客戶、咨詢機(jī)構(gòu)等獲得股份也可能涉及股份支付。公允價(jià)值與付出成本間差異為相關(guān)費(fèi)用。針對(duì)IPO實(shí)務(wù)，構(gòu)成股份支付的須有兩個(gè)必要條件：1、以換取服務(wù)為目的（強(qiáng)調(diào)：如果不是這個(gè)目的，則可不適用）l股份支付不僅包含股權(quán)激勵(lì)的情形（如引入董秘、高管并低價(jià)給予股份），也包含與客戶、技術(shù)團(tuán)隊(duì)
6、之間的購(gòu)買行為，如發(fā)行人對(duì)第三方低價(jià)發(fā)行股份，以取得對(duì)共同專利技術(shù)的獨(dú)家所有權(quán)。l股份支付與約定服務(wù)期沒(méi)有必然聯(lián)系，即對(duì)以前服務(wù)的獎(jiǎng)勵(lì)也為股份支付。l以下情形可以解釋為不以換取服務(wù)為目的，均不屬于股份支付的范疇：n公司實(shí)施虛擬股權(quán)計(jì)劃，在申報(bào)前落定的，或?qū)蓹?quán)進(jìn)行清晰規(guī)范、解決代持的；n取消境外上市，將相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)回的；n繼承、分割、贈(zèng)與、親屬之間轉(zhuǎn)讓（即使親屬也在公司任職的）；n資產(chǎn)重組（如收購(gòu)子公司少數(shù)股東股權(quán)等）或資產(chǎn)整合過(guò)程中的補(bǔ)償；n全體股東的配股等情形。l控股股東及其關(guān)聯(lián)股東低價(jià)轉(zhuǎn)讓給高管為股份支付，
7、但小股東轉(zhuǎn)讓各高管可以不算。2、對(duì)價(jià)（如何確定公允價(jià)格可參考金融工具準(zhǔn)則）l有活躍市場(chǎng)的，參考活躍市場(chǎng)價(jià)格；l無(wú)活躍市場(chǎng)的可參考PE價(jià)格，在可量化分析調(diào)整因素時(shí)可對(duì)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，不一定非要按PE價(jià)格；申報(bào)期內(nèi)的外部投資者價(jià)格均可參考，但其應(yīng)當(dāng)具有一定的代表性（如股份達(dá)到一定數(shù)量），并可根據(jù)不同的市場(chǎng)狀況進(jìn)行一定的調(diào)整，并披露說(shuō)明調(diào)整的定量化理由（如08年同期市場(chǎng)平均PE倍數(shù)，09年同期市場(chǎng)平均PE倍數(shù)）。6l無(wú)PE的應(yīng)采取合理值方法確定，如進(jìn)行評(píng)估，估值報(bào)告（系會(huì)計(jì)師的增值服務(wù)，保證獨(dú)立性前提下）。（二）IPO
8、每股收益披露1、總體原則整體變更折股以前年度有限責(zé)任公司階段可不列示，折股后與上市公司保持一致列示基本每股收益，折股當(dāng)年用折股數(shù)為期初股本計(jì)算。2、處理方法l有限公司階段不用計(jì)算和披露EPS，股份公司設(shè)立后當(dāng)年及以后期間計(jì)算和披露EPS。l有限整體變更為股份當(dāng)年的期初股本數(shù)按折股時(shí)股本計(jì)算，即股份公司設(shè)立前不考慮權(quán)重變化。股份公司設(shè)立后執(zhí)行披露規(guī)則9號(hào)，考慮權(quán)重變化加權(quán)計(jì)算EPS。l申
