跟蹤審計(jì)研究

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1、跟蹤審計(jì)管理研究——以C市為例?【摘要】跟蹤審計(jì)是廣大審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中探索出的一種行之有效的“跟進(jìn)”方式，是審計(jì)方式的創(chuàng)新，是實(shí)踐溫家寶總理“跟進(jìn)”理念和“免疫系統(tǒng)”理論的根本要求，其核心在于服務(wù)大局、關(guān)口前移，克服審計(jì)的滯后。本文旨在立足我國跟蹤審計(jì)理論和實(shí)踐發(fā)展現(xiàn)狀，在借鑒前人關(guān)于審計(jì)管理和跟蹤審計(jì)研究成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用系統(tǒng)管理、目標(biāo)管理和全面質(zhì)量管理等現(xiàn)代管理理念，結(jié)合近年來C市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)以及對(duì)跟蹤審計(jì)管理的實(shí)踐和探索，通過對(duì)跟蹤審計(jì)管理一些內(nèi)涵性問題的研究，從管理的視角研究跟蹤審計(jì)工作的一般規(guī)律，重點(diǎn)研究跟蹤審計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生機(jī)制、組織實(shí)施管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、成果管理等問題

2、，研究的目的在于構(gòu)建科學(xué)的跟蹤審計(jì)管理模式，解決跟蹤審計(jì)管理在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用問題?！娟P(guān)鍵詞】跟蹤審計(jì)管理研究第1章導(dǎo)論溫家寶總理在政府工作報(bào)告中指出：強(qiáng)化監(jiān)察、審計(jì)等專門監(jiān)督，行政權(quán)力運(yùn)用到哪里，監(jiān)督就落實(shí)到哪里，財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里。這是黨中央、國務(wù)院對(duì)國家審計(jì)履行職責(zé)提出的新要求、賦予的新任務(wù)?！案M(jìn)”是實(shí)踐“免疫系統(tǒng)”理論的根本要求?！案M(jìn)”的核心是服務(wù)大局、關(guān)口前移，克服審計(jì)的滯后性。審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論的核心是發(fā)揮預(yù)防、抵御、揭露的功能，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行，建立與完善權(quán)力制約與約束機(jī)制。審計(jì)“跟進(jìn)”的要求與“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)在實(shí)質(zhì)上是一致的。只有及時(shí)“跟進(jìn)

3、”，才能充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，才能實(shí)現(xiàn)《審計(jì)法》賦予維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展的宗旨。跟蹤審計(jì)是廣大審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中探索出的一種行之有效的“跟進(jìn)”方式，是審計(jì)方式的創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)管理的研究，是確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵所在和重要保證，同時(shí)也是更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的內(nèi)在要求。本文旨在立足我國跟蹤審計(jì)理論和實(shí)踐發(fā)展現(xiàn)狀，借鑒前人關(guān)于審計(jì)管理和跟蹤審計(jì)研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合近年來C市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)以及對(duì)跟蹤審計(jì)管理的實(shí)踐和探索，從管理的視角研究跟蹤審計(jì)工作的一般規(guī)律，通過對(duì)跟蹤審計(jì)管理一些內(nèi)涵性問題的研究，運(yùn)用系統(tǒng)管理、目標(biāo)管理和全面質(zhì)量管理等

4、現(xiàn)代管理理念，重點(diǎn)研究跟蹤審計(jì)管理的一般規(guī)律性問題。研究方法上，本文主要采用實(shí)證研究與規(guī)范研究相結(jié)合的方法，綜合運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、比較分析法、訪談法、理論分析法等。第2章理論基礎(chǔ)和文獻(xiàn)綜述2.1跟蹤審計(jì)管理研究的理論基礎(chǔ)2.1.1免疫系統(tǒng)理論劉家義審計(jì)長在五屆三次理事會(huì)暨第二次理事論壇上提出“免疫系統(tǒng)”理論。審計(jì)免疫系統(tǒng)論認(rèn)為國家審計(jì)的本質(zhì)是國家政治制度體系中內(nèi)生的“免疫系統(tǒng)”，它主要是維護(hù)和促進(jìn)國家政治制度中的責(zé)任關(guān)系的履行。免疫系統(tǒng)的預(yù)防、揭露、抵御三大功能作用相互聯(lián)系、相互依存。“免疫系統(tǒng)”功能作用的發(fā)揮，審計(jì)機(jī)關(guān)必須要以主動(dòng)性來擴(kuò)大發(fā)現(xiàn)問題的能力、以預(yù)防性來提前感受風(fēng)險(xiǎn)、以整體性來看

5、待問題對(duì)全局的影響、以宏觀性來進(jìn)行分析和判斷、以公開性來促進(jìn)整改與規(guī)范。這是審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的基本要求和總體思路，也是加強(qiáng)跟蹤審計(jì)管理的指導(dǎo)思想。2.1.2現(xiàn)代管理工具跟蹤審計(jì)管理必須借鑒和應(yīng)用現(xiàn)代管理科學(xué)中被證明了行之有效的管理工具，包括系統(tǒng)管理、目標(biāo)管理、全面質(zhì)量管理等。系統(tǒng)管理的基礎(chǔ)是系統(tǒng)論。系統(tǒng)論的基本思想方法，就是把所研究和處理的對(duì)象，當(dāng)作一個(gè)系統(tǒng)，分析系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和功能，研究系統(tǒng)、要素、環(huán)境三者的相互關(guān)系和變動(dòng)的規(guī)律性，并優(yōu)化系統(tǒng)觀點(diǎn)看問題。系統(tǒng)論的方法研究跟蹤審計(jì)管理，不但要研究跟蹤審計(jì)管理的要素，諸如審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)資源管理等，而且要從一體化的

6、角度研究跟蹤審計(jì)整合的系統(tǒng)，同時(shí)還要研究跟蹤審計(jì)管理與審計(jì)所處的體制機(jī)制制度環(huán)境。目標(biāo)管理強(qiáng)調(diào)組織群體共同參與指定具體的可行的能夠客觀衡量的目標(biāo)?，F(xiàn)代管理大師彼得·德魯克認(rèn)為，如果一個(gè)領(lǐng)域沒有特定的目標(biāo)，這個(gè)領(lǐng)域必然會(huì)被忽視。如果沒有方向一致的分目標(biāo)指示每個(gè)人的工作，則組織的規(guī)模越大，人員越多，專業(yè)分工越細(xì)，發(fā)生沖突和浪費(fèi)的可能性就越大。組織每個(gè)管理人員和員工的分目標(biāo)就是企業(yè)總目標(biāo)對(duì)他的要求，同時(shí)也是員工對(duì)組織總目標(biāo)的貢獻(xiàn)。只有完成每一個(gè)目標(biāo)，組織總目標(biāo)才有完成的希望。跟蹤審計(jì)管理的總體目標(biāo)自然是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)成果。在跟蹤審計(jì)管理領(lǐng)域運(yùn)用目標(biāo)管理理論，就

7、是將此總目標(biāo)層層分解并輔之以相應(yīng)的激勵(lì)措施，使各項(xiàng)分目標(biāo)順利完成進(jìn)而使總目標(biāo)順利達(dá)成。全面質(zhì)量管理（TQM）的基本內(nèi)涵是指一種以顧客和績效為管理導(dǎo)向，通過組織成員參與，運(yùn)用各種科學(xué)方法和手段不斷改善工作流程來提升產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的現(xiàn)代管理模式。TQM的很多核心理念可以直接融入跟蹤審計(jì)管理，如“顧客服務(wù)導(dǎo)向”理念，服務(wù)是跟蹤審計(jì)的基本理念，寓服務(wù)于監(jiān)督之中,增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性是對(duì)跟蹤審計(jì)的基本要求。又如“績效導(dǎo)向”理念，跟蹤審