跟蹤審計(jì)管理研究.doc

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1、跟蹤審計(jì)管理研究舟山市審計(jì)局芮梅芬劉雪琴【摘要】溫家寶指出，審計(jì)系統(tǒng)要加強(qiáng)對(duì)公共投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)。特別是對(duì)有財(cái)政資金投入的建設(shè)項(xiàng)目，做到及時(shí)跟進(jìn)、全程監(jiān)督，堅(jiān)決防止出現(xiàn)勞民傷財(cái)?shù)摹鞍肜印惫こ?、“豆腐渣”工程和不切?shí)際的形象工程、政績(jī)工程，確保項(xiàng)目都能經(jīng)得起實(shí)踐和歷史的檢驗(yàn)。對(duì)國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，是審計(jì)署貫徹落實(shí)黨的十七屆四中全會(huì)提出的加強(qiáng)對(duì)重大投資項(xiàng)目審計(jì)的重要舉措。審計(jì)署制定《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》要求積極探索跟蹤審計(jì)，對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目，特殊資源開(kāi)發(fā)與

2、環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)，重大突發(fā)性公共事項(xiàng)，國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行試行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。中央和審計(jì)署都都對(duì)跟蹤審計(jì)提出了很高的要求和目標(biāo)。近年來(lái)，跟蹤審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)加大政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管力度和深度的一種有效審計(jì)方式，已廣泛在投資審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)開(kāi)展，審計(jì)署陸續(xù)對(duì)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建、京滬高鐵項(xiàng)目、金沙江向家壩水電站等建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，我省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也在積極探索實(shí)踐本省市內(nèi)的重大政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，在探索實(shí)踐中也取得了一定的成效，突破了事后審計(jì)效果的缺陷，充分體現(xiàn)了審計(jì)免疫功能的作用?！娟P(guān)鍵詞】政府投資

3、項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)跟進(jìn)階段前言：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)的方式也予以擴(kuò)展，跟蹤審計(jì)突破了以往的審計(jì)職能作用發(fā)揮的局限性，審計(jì)的關(guān)口前移，從以往的事后審計(jì)向事中、事前階段進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的服務(wù)、監(jiān)督的職能更加予以強(qiáng)化，從原來(lái)審計(jì)查明問(wèn)題無(wú)法改正，問(wèn)題造成的損失無(wú)法予以彌補(bǔ)的情況，到目前跟蹤審計(jì)就能及時(shí)監(jiān)管，跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理制度、操作層面中存在薄弱環(huán)節(jié)，并能從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題予以揭示，這樣既能防患于未來(lái)，又能及時(shí)得到改正，審計(jì)的效果更加明顯。從我們幾次跟蹤審計(jì)的實(shí)際成果看，跟蹤審計(jì)在促進(jìn)部門(mén)加強(qiáng)內(nèi)控制度、監(jiān)管

4、政府資金的管理使用、提高資金使用效益、減少損失浪費(fèi)等方面發(fā)揮了積極的作用，也能及時(shí)幫助單位管理人員提高業(yè)務(wù)水平，管理人員也能在日常管理中發(fā)現(xiàn)的疑惑能及時(shí)與審計(jì)人員進(jìn)行溝通和交流，問(wèn)題就能及時(shí)予以解決，使審計(jì)更加有效地體現(xiàn)了審計(jì)部門(mén)的“免疫功能”，跟蹤審計(jì)充分實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念的改變和審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變和審計(jì)職能最大化的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)本人對(duì)跟蹤審計(jì)的理解及在實(shí)際操作中問(wèn)題的思考，對(duì)跟蹤審計(jì)產(chǎn)生的背景、應(yīng)用范圍、做法、跟蹤環(huán)節(jié)、跟蹤的重點(diǎn)、報(bào)告反映的模式、應(yīng)重視幾點(diǎn)等方面進(jìn)行探討，旨在完善跟蹤審計(jì)的方法與內(nèi)容，促

5、使跟蹤審計(jì)在以后審計(jì)實(shí)踐中能更加突顯它的優(yōu)越性以及開(kāi)展的前景。一、跟蹤審計(jì)應(yīng)用范圍及產(chǎn)生的背景跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)或者社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者接受委托，按照規(guī)定程序，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從決策立項(xiàng)至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收全過(guò)程實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督，包括項(xiàng)目決策立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段和施工階段、結(jié)算階段、決算階段。目前審計(jì)機(jī)關(guān)或者社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施的跟蹤審計(jì)主要是在大型建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)用，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)投入的增長(zhǎng)，財(cái)政資金以固定資產(chǎn)投資形式向公建、農(nóng)業(yè)、社保、環(huán)保、能源、交通基礎(chǔ)等領(lǐng)域的投入力度的增加，建設(shè)

6、項(xiàng)目的周期長(zhǎng)，建設(shè)過(guò)程涉及的對(duì)象多、程序多、規(guī)范多，變化多，項(xiàng)目建設(shè)單位從自身加強(qiáng)管理水平的需要，也客觀上也希望審計(jì)部門(mén)提前介入，在項(xiàng)目建設(shè)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)予以解決，能及時(shí)能促進(jìn)提高項(xiàng)目的管理水平，完善項(xiàng)目管理薄弱環(huán)節(jié)，而審計(jì)部門(mén)從本身的“免疫功能”的目標(biāo)出發(fā)，也會(huì)急需把審計(jì)的關(guān)口向前移，能在建設(shè)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處參建各方執(zhí)行法規(guī)制度不到位、管理不嚴(yán)格、資金使用不規(guī)范等問(wèn)題，進(jìn)而分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出整改建議，促進(jìn)參建各方及時(shí)糾正存在的問(wèn)題，加強(qiáng)管理和完善制度，這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況、管理的

7、需要和審計(jì)免疫功能目標(biāo)的要求，就自然而然地催就了跟蹤審計(jì)的產(chǎn)生。二、跟蹤審計(jì)的跟進(jìn)階段與重點(diǎn)內(nèi)容。政府投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)使審計(jì)監(jiān)管的過(guò)程從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)的轉(zhuǎn)化，可以根據(jù)項(xiàng)目的建設(shè)程序和建設(shè)進(jìn)程分階段跟蹤，跟蹤審計(jì)的周期與建設(shè)周期同步，貫穿建設(shè)項(xiàng)目管理的全過(guò)程，在不同時(shí)點(diǎn)多次介入審計(jì)，實(shí)地審計(jì)，深入施工現(xiàn)場(chǎng)觀察，可以獲取現(xiàn)場(chǎng)直接的審計(jì)證據(jù)。對(duì)每一階段確定重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行跟蹤，審計(jì)內(nèi)容全面系統(tǒng)，審計(jì)關(guān)注點(diǎn)已經(jīng)從項(xiàng)目的竣工決算，到項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、建設(shè)、管理和決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及項(xiàng)目的決策是否符合規(guī)定、建設(shè)程

8、序是否到位、招投標(biāo)的管理、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)變更、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同鑒定、工程結(jié)算、決算以及資金支付等內(nèi)容。跟蹤審計(jì)以建設(shè)進(jìn)程為線，但有些階段與內(nèi)容可以在一次審計(jì)中實(shí)施，有些階段與內(nèi)容要在多次審計(jì)中實(shí)現(xiàn)，有些內(nèi)容按照實(shí)際可以簡(jiǎn)略，如項(xiàng)目決策階段，這一內(nèi)容雖然很重要，但是根據(jù)目前重大項(xiàng)目的決策程序來(lái)說(shuō)，一般都是地方政府決策所定的，項(xiàng)目決策醞釀階段，審計(jì)部門(mén)也未能參與，跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目確定也都在項(xiàng)目已經(jīng)決策后，審計(jì)部門(mén)就難以對(duì)項(xiàng)目決策的可行與不可行進(jìn)行評(píng)價(jià)，所以本人認(rèn)為項(xiàng)目決策階段的跟蹤審