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1、跟蹤審計管理研究舟山市審計局課題組［摘要］本文在闡述跟蹤審計的意義、適用范圍、特點和優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，分析了當前跟蹤審計存在的突出問題，并從跟蹤審計項口選定、過程管理、風險防范、成果轉(zhuǎn)化等方面捉出了加強跟蹤審計的對策。［關(guān)鍵詞］跟蹤審計組織管理問題對策一、跟蹤審計的意義跟蹤審計是審計機關(guān)在被審計單位經(jīng)濟活動發(fā)生期間，依法獨立檢查被審計單位的會計資料以及其他與財政收支、財務收支有關(guān)的資料與資產(chǎn)，并及時提供審計結(jié)論，以監(jiān)督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為。溫家京總理指出：“行政權(quán)力運行到哪里，監(jiān)督就落實到哪里，財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里?！眲⒓伊x審計長也強調(diào)指出，要充分發(fā)揮審計
2、保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能,審計不僅僅是核實損失，更重要的是減少損失。這為審計事業(yè)的發(fā)展指明了方向，也為跟蹤審計的發(fā)展提供了有利條件。通過跟蹤審計，以資金為主線，以項目為基點，對權(quán)力運行進行及時有效的監(jiān)督和制約，可以拉長和拓展審計監(jiān)督的時空距離，將問責和問效有機統(tǒng)一，促進決策的民主性和科學性，保證政策的可行性和連續(xù)性，發(fā)揮審計在服務黨委、政府宏觀決策和經(jīng)濟社會發(fā)展大局中的建設(shè)性作用。(-)有利于克服傳統(tǒng)事后審計不足傳統(tǒng)審計是一種事后審計，具有很大的局限性。主要是無法掌握被審計事項的動態(tài)變化，審計實施時，不合理的決策已實施，不完善的制度已無法糾正，審計發(fā)現(xiàn)的問題大多無法補救
3、，找到了管理漏洞,但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回，事后審計很難全面、正確評價其經(jīng)濟性、效率性、效果性。而跟蹤審計能夠在事前、事中、事后進行全程追蹤，通過對資金的監(jiān)控和對政策執(zhí)行力度的關(guān)注，確保決策的科學性、執(zhí)行的有效性和資金使用的效益性。因此，跟蹤審計能對項目全過程進行監(jiān)督和管理，能夠克服傳統(tǒng)審計缺陷，極大地提升審計監(jiān)督效能。（二）有利于更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能國家審計具有“免疫系統(tǒng)”預防、揭露、抵御三大功能，這是國家審計本質(zhì)屬性的體現(xiàn)。跟蹤審計沿著財政資金的使用方向，揭露和查處違法違規(guī)問題，從而發(fā)揮審計在保障國家利益，維護國家經(jīng)濟安全以及懲治腐敗方面的作用；同
4、時，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，促進建立有利于科學發(fā)展的體制機制，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，因而是實現(xiàn)發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的有效形式。（三）有利于更好地滿足黨委、政府宏觀決策審計作為政府組成部門，提供黨委、政府宏觀決策依據(jù)是履行職責的必然要求，也是體現(xiàn)審計價值的重要途徑。跟蹤審計能夠在揭露和查處違法違規(guī)和經(jīng)濟犯罪線索、促進反腐倡廉建設(shè)的同時，密切關(guān)注經(jīng)濟運行安全，包括關(guān)注財政安全、金融安全、民生安全、國有資產(chǎn)安全和資源環(huán)境安全等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險，防范局部性、苗頭性和傾向性問題的繼續(xù)發(fā)展，從而為黨委、政府提供重要的決策依據(jù)。（四）有利于推進政府職能轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟體
5、制改革的不斷深入，對政府職能轉(zhuǎn)變提出了迫切要求，促進了政府行政管理新理念的不斷產(chǎn)生，諸如科學發(fā)展、和諧發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展的理念，關(guān)注民生、關(guān)注績效、關(guān)注責任的理念等。這一方面耍求審計機關(guān)自身圍繞政府行政理念的變化調(diào)整工作思路，另一方面也要求通過審計行為推進政府職能轉(zhuǎn)變。跟蹤審計既關(guān)注資金流向，又關(guān)注權(quán)力運行，能夠兼顧“問責”和“問效”的雙重需求，有利于推進政府職能轉(zhuǎn)變。二、跟蹤審計的適用范圍跟蹤審計有著廣闊的領(lǐng)域。寬泛地說，凡用于建設(shè)、維護、購置、重要活動事項和財政資金專項支出的，都能夠納入跟蹤審計范圍。從提高跟蹤審計成效的角度看，適合實施跟蹤審計的范圍應該有如下特征：一是項目產(chǎn)生的不良后果
6、，事后無法整改或損失無法挽回；二是突發(fā)社會危機，內(nèi)部控制制度無法及時建立和完善，政府資金和物資的使用分配存在重大風險；三是群眾百姓高度關(guān)注、黨委政府高度重視，出現(xiàn)問題將引起社會不穩(wěn)定因素；四是事后審計缺少手段進行復核，或者事后審計行政成本較高。因此，跟蹤審計的適用范圍可以分為四方面：一是重大突發(fā)危機事件類。對突發(fā)危機事件的跟蹤審計已在抗震救災款物審計中初露鋒芒，發(fā)揮了作用。對突發(fā)危機事件的跟蹤審計,因在資金籌集開始時和規(guī)章制度完善過程當中就介入了，它的作用在于在物資資金的調(diào)撥、分配、保管使用等方面審計部門都能“如影隨形”及時發(fā)現(xiàn)問題，提出解決的辦法，及時改進，使一些問題在萌芽狀態(tài)中就得到
7、解決，不至于到最后形成很突岀的問題。二是政府投資重大建設(shè)項目類。政府為應對復雜多變的經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟社會發(fā)展，出臺了一系列強有力的政策措施進行投資，而重大建設(shè)項目領(lǐng)域一直存在著較為嚴重的腐敗現(xiàn)象，造成這種狀況的重要原因就是缺乏有效的監(jiān)督體制，而傳統(tǒng)的審計手段只是在工程竣工后才開始“秋后算賬”，所發(fā)現(xiàn)的問題大多已難以改變和挽回。三是資源和環(huán)境保護類。改革開放以來，經(jīng)濟高速發(fā)展，人民生活水平明顯提高，但同時帶來的環(huán)境問題對社會的穩(wěn)定、可持
