企業(yè)上市掛牌新三板案例參考匯編

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1、農業(yè)企業(yè)掛牌新三板案例參考一、租賃土地瑕疵問題土地是農業(yè)企業(yè)開展生產經營最重要的生產資料，如何合法取得土地使用權是農業(yè)企業(yè)合法生產經營的重要考量因素，也是全國股轉系統(tǒng)審核農業(yè)企業(yè)重點關注問題。目前，我國《中華人民共和國土地管理法》及實施條例、《中華人民共和國農村土地承包法》、《農村土地承包經營權流轉管理辦法》、《基本農田保護條例》等法律及地方性法規(guī)、規(guī)章或政策，對我國農村集體建設用地使用權、農村集體農用地使用權及農村集體未利用地（指荒山、荒溝、荒灘、荒坡等“四荒”土地）使用權的流轉原則、流轉方式、流轉期限、審批程序予以明確規(guī)定。

2、同時，對于其他地表資源（如草原使用權、林地使用權、海域使用權、灘涂使用權及水面養(yǎng)殖權）等也有相應的《草原法》、《森林法》、《海域管理法》、《漁業(yè)法》等法律法規(guī)予以明確規(guī)定。根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統(tǒng)在審核時重點關注以下幾個問題：（1）掛牌公司所使用的土地的性質和用途；（2）掛牌公司土地承包、租賃關系的合法性、有效性，包括但不限于主體是否適合，是否涉及改變土地用途，是否需要并已經履行相關村民決策，以及政府部門的審批、登記手續(xù)；（3）是否存在承包、租賃事項無效的風險，是否存在無法轉為國有土地和取得新的使用權證的風險、是否存在

3、公司集體土地被收回的風險，對掛牌公司持續(xù)經營是否會產生重大不利影響，以及公司針對風險的具體應對措施。掛牌公司在根據全國股轉系統(tǒng)要求逐一反饋答復同時，當?shù)刂鞴芡恋刭Y源管理部門會對掛牌公司在報告期內使用土地情況或者某一特別土地使用情況出具合法合規(guī)證明或者無重大違法違規(guī)證明。二、個人客戶和供應商問題新三板掛牌農業(yè)企業(yè)受其發(fā)展規(guī)模、所處地理位置、交易習慣等因素影響，一般均在個人客戶和供應商情形。與單位客戶和供應商相比，個人客戶和供應商在采購/供應能力、經營規(guī)模、規(guī)范經營情況等方面存在一定不足，一方面可能產生大量現(xiàn)金交易問題，另一方面可能

4、無法確保掛牌公司收入真實性、準確性和完整性。根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統(tǒng)在審核時重點關注以下幾個問題：1針對個人客戶需關注：（1）掛牌公司結合業(yè)務特點及客戶特點向個人客戶銷售的必要性，報告期內公司向個人客戶銷售收入總金額及占比；（2）掛牌公司針對個人客戶的合同簽訂、發(fā)票開具與取得、結算方式等，掛牌公司銷售循環(huán)相關的內部控制制度及執(zhí)行的有效性；（3）主辦券商及會計師需核查與掛牌公司銷售循環(huán)相關的內控制度的有效性及掛牌公司執(zhí)行情況，若存在現(xiàn)金收款的，需核查入賬的及時性及完整性；（4）掛牌公司和客戶的合作模式，公司是否對個人客戶

5、存在較大依賴；（5）主辦券商及會計師針對掛牌公司銷售的真實性及完整性執(zhí)行的具體盡調及審計程序，確認的金額占總金額的比重，及取得的相關的內外部證據；（6）主辦券商及會計師需針對掛牌公司銷售的真實性、完整性、準確性，是否存在資金體外循環(huán)的情形發(fā)表專業(yè)意見。2針對個人供應商需關注：（1）掛牌公司結合采購內容、個人及單位供應商的采購價格對比分析說明掛牌公司從個人供應商采購的必要性；（2）掛牌公司向個人采購的金額及占比以及現(xiàn)金付款的金額及占比；（3掛牌公司與個人供應商的合同簽訂情況以及與采購循環(huán)相關的內控制度；（4）掛牌公司和主要供應商的

6、合作模式，是否對個人供應商存在較大依賴；（5）主辦券商及會計師需核查與掛牌公司采購循環(huán)相關的內控制度的有效性及公司執(zhí)行情況，針對掛牌公司采購的真實性及完整性執(zhí)行的具體盡調及審計程序、確認的金額占總金額的比重，及取得的相關的內外部證據；（6）主辦券商及會計師需針對公司采購的真實性、完整性、準確性，是否存在資金體外循環(huán)的情形發(fā)表專業(yè)意見。三、現(xiàn)金收付問題現(xiàn)金收付問題是掛牌企業(yè)存在大量個人客戶和供應商時難以避免的一個問題，也是必須予以規(guī)范的一個問題。一方面大量現(xiàn)金交易可能無法確保掛牌公司收入真實性、準確性和完整性，另一方面存在使用現(xiàn)金

7、交易而未開具發(fā)票可能導致的稅收繳納問題。根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統(tǒng)在審核時重點關注以下幾個問題：（1）掛牌公司現(xiàn)金交易的具體情況、金額及其占總收入（采購）金額的比重情況；（2）存在坐支（如有）的具體情況、原因、合法合規(guī)性及其解決措施；（3）合同簽訂、發(fā)票開具與取得、款項結算方式等銷售流程、相關流轉稅及所得稅的計提與繳納情況等，如何保證收入（采購）的真實性和完整性，稅收繳納的合法合規(guī)性，以及內部控制措施的有效性，如何規(guī)范現(xiàn)金交易及其措施。四、員工個人卡問題員工個人卡問題，是和掛牌公司存在個人客戶和供應商、現(xiàn)金收付情形伴隨的

8、問題，也是必須予以規(guī)范的一個問題。一方面存在員工個人卡可能無法確保掛牌公司收入真實性、準確性和完整性，另一方面存在資金被挪用或侵吞的風險。根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統(tǒng)在審核時重點關注以下幾個問題：（1）掛牌公司由關聯(lián)方或業(yè)務員等代公司收款的具體情況、原因及