個人所得稅方面存在的問題

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1、17.稅后利潤個人所得稅（股東向單位借款）問題　　《個人所得稅法》　　第二條第七項　利息、股息、紅利所得，應(yīng)納個人所得稅?！　〉谖鍡l第五項規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，適用比例稅率，稅率為20%?！　　秱€人所得稅法實施條例》　　第八條第（七）項：利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得?！　惏l(fā)[2001]57號　　對私營有限責(zé)任公司，其企業(yè)所得稅后利潤按《公司法》的規(guī)定彌補虧損、提取公積金和法定公益金后的剩余利潤，或者按《私營企業(yè)暫行條例》的規(guī)定提取生產(chǎn)發(fā)展基金后的剩余利潤，不分配、不投

2、資、掛賬達(dá)1年的，從掛賬的第2年起，將剩余利潤依照投資者（股東）的出資比例計算分配個人投資者（股東）的所得，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅?！　∝敹悾?003］158號　　一、個人獨資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。　　　其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)

3、對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！　∑髽I(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除?！　《?、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。　　三、國稅發(fā)［2001］57號中關(guān)于對私營有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛帳達(dá)1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規(guī)定，同時停止執(zhí)行?！　∝敹?/p>

4、〔2008〕85號　　一、根據(jù)《個人所得稅法》和財稅[2003]158號的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。　?。ㄒ唬┢髽I(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；　　（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的?！　《€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭

5、成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；　　對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅；　　對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。　?。?4）財稅字第020號　　下列所得，暫免征收個人所得稅：　?。ò耍┩饧畟€人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。　　財稅[2005]102號　　對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按5

6、0%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅?！　叶悇?wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知　　國稅函[1997]第656號　　扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。　　18.員工從單位取得經(jīng)濟利益征稅問題　?、黉N售產(chǎn)品讓利企業(yè)員工　　某房地產(chǎn)企業(yè)集團向內(nèi)部員工提供獎勵性質(zhì)的購房優(yōu)惠，優(yōu)惠幅度從5萬元

7、至20多萬元不等，兩年累計優(yōu)惠金額1025萬元，稅務(wù)部門檢查后視同員工所得，核定少扣繳個人所得稅196.25萬元?！　√幚硪罁?jù)　　根據(jù)《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，向該集團職工追繳個人所得稅196.25萬元，對該集團處應(yīng)扣未扣稅款50%罰款。　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》　　第十條　個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根

8、據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額?！　∝敹怺2007]l3號　　一、根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革