內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用研究

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1、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用研究?jī)?nèi)部審計(jì)在公司治理中作用研究　　【摘要】本文首先就內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用加以論述,在此基礎(chǔ)上,分析制約內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的因素,并就下一步如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用作一些初淺的探討.　　【關(guān)鍵詞】公司治理內(nèi)部審計(jì)作用　　【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.45【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】　　1內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用　　1999年內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在第61屆年會(huì)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出了一個(gè)全新的闡釋,IIA認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng),它通過(guò)應(yīng)用系

2、統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo).這一權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)定義表明,內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理行為有效性起到質(zhì)量上的保障作用,其在公司法人治理結(jié)構(gòu)中有其他監(jiān)督體系不可替代的作用.內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員由于它的組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立性和人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力,決定了內(nèi)部審計(jì)在公司的內(nèi)部治理中扮演著重要的監(jiān)控者和促導(dǎo)者角色.內(nèi)部審計(jì)無(wú)疑是公司內(nèi)部治理決策層和執(zhí)行層的橋梁,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的評(píng)估和確認(rèn),監(jiān)督管理層有效地履行治理義務(wù)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層做出正確治理決策,有效

3、保證公司治理效率地實(shí)現(xiàn).內(nèi)部審計(jì)在公司治理中處于信息樞紐地位,內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)對(duì)主體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出改進(jìn)建議,為公司治理各方提供他們所需信息.　　公司治理的主題主要是兩個(gè)方面,一個(gè)是控制的有效性,另一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性.內(nèi)部審計(jì)通過(guò)為審計(jì)委員會(huì)效力參與公司治理,內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)委員會(huì)的耳目,內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的價(jià)值增值作用可以歸納為:系統(tǒng)評(píng)估控制環(huán)境,對(duì)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)管理層執(zhí)行控制過(guò)程的有效性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)管理層的風(fēng)

4、險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)委員會(huì)的欺詐分析和特別調(diào)查對(duì)管理層的治理績(jī)效進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià).　　2制約內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的因素分析　　2.1公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足　　在現(xiàn)代的公司中,仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解,輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,對(duì)審計(jì)工作有抵觸情緒,甚至不配合,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú).有的對(duì)內(nèi)部審計(jì)懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度.有的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識(shí)不足,根本未將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)看成是公司治理的重要組成部分.這樣,一遇精簡(jiǎn)合并機(jī)構(gòu),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)便首當(dāng)其沖,成為犧牲品.有些企業(yè)即便是設(shè)

5、有內(nèi)審機(jī)構(gòu),多數(shù)情況下也是名存實(shí)亡.現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì),大多是事中事后的查錯(cuò)補(bǔ)漏,而內(nèi)部審計(jì)的真正任務(wù),則是通過(guò)事前的預(yù)測(cè),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供必要的信息,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者提高管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者則應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員提供的資料信息,參考內(nèi)部審計(jì)人員的意見(jiàn)并做好決策,使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,而事實(shí)上無(wú)論經(jīng)營(yíng)者還是內(nèi)部審計(jì)人員都沒(méi)有做到這一點(diǎn).　　2.2我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍受到限制　　現(xiàn)階段,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)往往僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面,這就使內(nèi)部審計(jì)也屬于財(cái)務(wù)性質(zhì),從而歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo),盡管政

6、府多次下令財(cái)務(wù)與審計(jì)分立,但最終也基本上是一班人馬.財(cái)務(wù)與審計(jì)在需要檢查時(shí)分為兩個(gè)部門(mén),平時(shí)則合二為一,這就是使內(nèi)部審計(jì)變?yōu)樨?cái)務(wù)審計(jì),其公正性大大地受到影響.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督,主要職責(zé)仍局限于查錯(cuò)防弊,而不是對(duì)企業(yè)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議,內(nèi)部審計(jì)的職能尚未得到廣泛的開(kāi)展.內(nèi)部審計(jì)的職能不應(yīng)僅僅是強(qiáng)化控制、提高監(jiān)督管理的效率和效果,而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化,提高整體管理效率和效果.　　2.3審計(jì)基

7、礎(chǔ)建設(shè)工作欠缺,制度不完善　　其一是法律依據(jù)不足,《公司法》作為規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的主要法律,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出規(guī)定《審計(jì)法》又僅僅簡(jiǎn)單地規(guī)定了國(guó)家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系.其二是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)尚無(wú)準(zhǔn)則.西方國(guó)家有內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)的部門(mén)審計(jì)事務(wù)準(zhǔn)則可資依據(jù),其人員標(biāo)準(zhǔn),職業(yè)道德規(guī)范,工作程序都有章可循.因此,內(nèi)部審計(jì)要與國(guó)際慣例接軌,尚存在很在的差距.其三是內(nèi)部審計(jì)制度不完善.企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不僅可以成為企業(yè)自我約束的重要手段,而且還可以成為企業(yè)自我發(fā)展的重要手段,宣傳不廣,引導(dǎo)性不強(qiáng),

8、未使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比較獨(dú)立地開(kāi)展工作、發(fā)揮作用.　　2.4人員素質(zhì)方面的問(wèn)題　　由于內(nèi)部審計(jì)不到位,職能不明確,從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員普遍有以下幾種感受:一是不安心,由于機(jī)構(gòu)不穩(wěn)定,即使在崗的內(nèi)審人員也并不認(rèn)為從事審計(jì)工作是其事業(yè)的歸宿,而是一種暫時(shí)的過(guò)渡.二是不順心.由于內(nèi)部審計(jì)工作要扮演雙重角色,常常被領(lǐng)導(dǎo)誤解,加之又受到被審計(jì)單位誤解,在不順心的環(huán)境中從事工作,難度較大.三是缺乏信心.審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性、綜合性強(qiáng)的工作,需要多種知識(shí)的積累,責(zé)任也較