內(nèi)部審計在公司治理中作用研究

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1、內(nèi)部審計在公司治理中作用研究【摘要】本文首先就內(nèi)部審計在公司治理中的作用加以論述,在此基礎(chǔ)上,分析制約內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的因素,并就下一步如何發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中作用作一些初淺的探討。　　【關(guān)鍵詞】公司治理內(nèi)部審計作用　　【中圖分類號】F239.45【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1673-8209(2010)08-00-02　　　　1內(nèi)部審計在公司治理中的作用　　1999年內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在第61屆年會上對內(nèi)部審計作出了一個全新的闡釋,IIA認(rèn)為內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,它通過應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范

2、化的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一權(quán)威的內(nèi)部審計定義表明,內(nèi)部審計對公司治理行為有效性起到質(zhì)量上的保障作用,其在公司法人治理結(jié)構(gòu)中有其他監(jiān)督體系不可替代的作用。內(nèi)部審計組織和內(nèi)部審計人員由于它的組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立性和人員的專業(yè)勝任能力,決定了內(nèi)部審計在公司的內(nèi)部治理中扮演著重要的“監(jiān)控者”和“促導(dǎo)者”角色。內(nèi)部審計無疑是公司內(nèi)部治理決策層和執(zhí)行層的橋梁,內(nèi)部審計通過對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的評估和確認(rèn),監(jiān)督管理層有效地履行治理義務(wù)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)層做出正確治理決策,有效保證公司治理效率地實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審

3、計在公司治理中處于信息樞紐地位,內(nèi)部審計師通過對主體企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、評價、報告和提出改進(jìn)建議,為公司治理各方提供他們所需信息?！　」局卫淼闹黝}主要是兩個方面,一個是控制的有效性,另一個是風(fēng)險管理的有效性。內(nèi)部審計通過為審計委員會“效力”參與公司治理,內(nèi)部審計作為“審計委員會的耳目”,內(nèi)部審計在公司治理中的價值增值作用可以歸納為:系統(tǒng)評估控制環(huán)境,對控制的有效性進(jìn)行測試;評價管理層執(zhí)行控制過程的有效性;對風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性和有效性進(jìn)行評價;對管理層的風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價;執(zhí)行審計委員會的欺詐分析

4、和特別調(diào)查;對管理層的治理績效進(jìn)行獨(dú)立評價。　　　　2制約內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的因素分析　　2.1公司對內(nèi)部審計認(rèn)識不足　　在現(xiàn)代的公司中,仍有不少人對審計工作不理解,輕視內(nèi)部審計的作用,對審計工作有抵觸情緒,甚至不配合,認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無。有的對內(nèi)部審計懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度。有的對企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識不足,根本未將企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)看成是公司治理的重要組成部分。這樣,一遇精簡合并機(jī)構(gòu),企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)便首當(dāng)其沖,成為犧牲品。有些企業(yè)即便是設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu),多數(shù)情況下也是名存實(shí)亡?，F(xiàn)階段的內(nèi)部審計,大多是事中

5、事后的查錯補(bǔ)漏,而內(nèi)部審計的真正任務(wù),則是通過事前的預(yù)測,為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的信息,促進(jìn)經(jīng)營者提高管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營者則應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員提供的資料信息,參考內(nèi)部審計人員的意見并做好決策,使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地,而事實(shí)上無論經(jīng)營者還是內(nèi)部審計人員都沒有做到這一點(diǎn)?！　?.2我國內(nèi)部審計的審計范圍受到限制　　現(xiàn)階段,我國內(nèi)部審計往往僅局限于財務(wù)會計方面,這就使內(nèi)部審計也屬于財務(wù)性質(zhì),從而歸屬于財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo),盡管政府多次下令財務(wù)與審計分立,但最終也基本上是一班人馬。財務(wù)與審計在需要檢查時分為兩個部門,平時

6、則合二為一,這就是使內(nèi)部審計變?yōu)樨攧?wù)審計,其公正性大大地受到影響。企業(yè)的內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督,主要職責(zé)仍局限于“查錯防弊”,而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和提出管理建議,內(nèi)部審計的職能尚未得到廣泛的開展。內(nèi)部審計的職能不應(yīng)僅僅是強(qiáng)化控制、提高監(jiān)督管理的效率和效果,而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險,通過風(fēng)險管理的有效化,提高整體管理效率和效果?！　?.3審計基礎(chǔ)建設(shè)工作欠缺,制度不完善　　其一是法律依據(jù)不足,《公司法》作為規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的主要法律,對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出

7、規(guī)定;《審計法》又僅僅簡單地規(guī)定了國家審計與企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)系。其二是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)尚無準(zhǔn)則。西方國家有內(nèi)部審計師協(xié)會頒發(fā)的部門審計事務(wù)準(zhǔn)則可資依據(jù),其人員標(biāo)準(zhǔn),職業(yè)道德規(guī)范,工作程序都有章可循。因此,內(nèi)部審計要與國際慣例接軌,尚存在很在的差距。其三是內(nèi)部審計制度不完善。企業(yè)沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計不僅可以成為企業(yè)自我約束的重要手段,而且還可以成為企業(yè)自我發(fā)展的重要手段,宣傳不廣,引導(dǎo)性不強(qiáng),未使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)比較獨(dú)立地開展工作、發(fā)揮作用?！　?.4人員素質(zhì)方面的問題　　由于內(nèi)部審計不到位,職能不明確,從事內(nèi)部審計工作的人員普遍有以下

8、幾種感受:一是不安心,由于機(jī)構(gòu)不穩(wěn)定,即使在崗的內(nèi)審人員也并不認(rèn)為從事審計工作是其事業(yè)的歸宿,而是一種暫時的過渡。二是不順心。由于內(nèi)部審計工作要扮演雙重角色,常常被領(lǐng)導(dǎo)誤解,加之又受到被審計單位誤解,在不順心的環(huán)境中從事工作,難度較大。三是缺乏信心。審計工作是一