資源描述：
《我國(guó)上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所間的審計(jì)合謀問題研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果我國(guó)上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所間的審計(jì)合謀問題研究 一、引言 審計(jì)合謀的參與者大多數(shù)是為了滿足一己私利而歪曲財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或進(jìn)行虛假鑒證，當(dāng)一家企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)正處于經(jīng)營(yíng)困難或者瀕臨破產(chǎn)倒閉的境地時(shí)，其治理層通常會(huì)采取與注冊(cè)會(huì)計(jì)師串通一氣即合謀的方式向委托人等信息使用者提高虛假信息，使企業(yè)相關(guān)利益者承擔(dān)巨大的損失風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，審計(jì)合謀既違反了審計(jì)的獨(dú)立性原則，又導(dǎo)致了市場(chǎng)中失真的審計(jì)意見肆意泛濫，這不僅降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身審計(jì)工作的價(jià)值，而且損害了投資者的合法權(quán)益
2、和資本市場(chǎng)的穩(wěn)定，不利于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的良性健康穩(wěn)定發(fā)展?！ 《徲?jì)合謀相關(guān)理論及形成原因 審計(jì)合謀的基本含義。審計(jì)合謀一般是指被審計(jì)單位與審計(jì)工作者或者相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)串通一氣，采用非法手段向?qū)徲?jì)委托人及社會(huì)公眾提供虛假信息以從中漁利的現(xiàn)象。審計(jì)合謀現(xiàn)象的存在會(huì)使會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致相關(guān)投資者決策失誤，甚至?xí)_亂整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，使其陷于混亂?！ 徲?jì)合謀的基本分類 1.課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究
3、生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果內(nèi)生性合謀。內(nèi)生性合謀是指源于公司管理者的自利驅(qū)動(dòng)，利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師手中的鑒證功能做出虛假陳述或虛假鑒證行為發(fā)生的合謀?！ ?.外生性合謀。外生性合謀是指審計(jì)師本來并無(wú)合謀之意，但由于受到政治壓力或?qū)徲?jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力被迫不得不合謀的行為，具有被動(dòng)合謀之意。 3.管制性合謀。管制性合謀并非是直接與財(cái)務(wù)報(bào)告鑒證有關(guān)的審計(jì)合謀行為，而是與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理有關(guān)的合謀行為。當(dāng)管制者與被管制者之間由于人事組成等發(fā)生直接關(guān)聯(lián)時(shí)，監(jiān)管難免不公正，“溫情主義”也就自此盛行，審計(jì)合謀行為不能得到相應(yīng)處理。 審計(jì)合謀形成原因 1.行政介入審計(jì)事務(wù)。審計(jì)事務(wù)之所以涉及
4、行政壓力的介入，根本原因是企業(yè)的發(fā)展與地方政府的業(yè)績(jī)是相互掛鉤的。我國(guó)對(duì)于企業(yè)上市有條件和相關(guān)具體指標(biāo)的限制，限定企業(yè)上市前3年的凈資產(chǎn)收益率需要達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)上市無(wú)疑會(huì)在一方面通過資本市場(chǎng)中的資本運(yùn)作以鞏固地方財(cái)政，另一方面能提高企業(yè)和當(dāng)?shù)氐闹?，為?dāng)?shù)卣恼?jī)做出貢獻(xiàn)。這也就預(yù)示了在企業(yè)不能達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，政府“擺聯(lián)盟平問題”的能力就此顯現(xiàn)，出面為該企業(yè)做工作或向?qū)徲?jì)單位及個(gè)人施加壓力，從而使企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所在利益面前選擇串通合謀?！ ?.課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)
5、濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果不合理的公司法人治理機(jī)構(gòu)。就當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)狀來看，各個(gè)股份公司的法人治理結(jié)構(gòu)往往并不合理，基本上大部分董事都身兼高級(jí)經(jīng)理和董事雙重身份，最終往往演變?yōu)樽约罕O(jiān)督自己，自己管理和評(píng)判自己的業(yè)績(jī)，自己向自己和股東匯報(bào)。這就導(dǎo)致實(shí)際操作中，公司審計(jì)演變?yōu)楣芾韺幼陨?，委托?duì)應(yīng)的審計(jì)事務(wù)所對(duì)自己編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用多少以及決定權(quán)亦在總經(jīng)理授權(quán)之中，這就造成審計(jì)人員的弱勢(shì)地位，難以保持審計(jì)的獨(dú)立性?！ ?.缺乏有效的監(jiān)督檢查。在當(dāng)前，對(duì)由所有財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是由權(quán)威主管部
6、門進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)管的，然而，由于時(shí)間、運(yùn)用技術(shù)、審計(jì)成本等多種原因，主管部門的監(jiān)管不夠有效，并沒有權(quán)威的主管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行常態(tài)的監(jiān)督檢查。這就導(dǎo)致，少數(shù)事務(wù)所和審計(jì)師，出于有利于保住客戶的目的，和客戶合謀審計(jì)狀況，而不會(huì)受到上行業(yè)主管部門的監(jiān)督和檢查，即時(shí)進(jìn)行檢查，也極難發(fā)現(xiàn)和證明存在審計(jì)合謀的狀況?！ ∪徲?jì)合謀的治理對(duì)策課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、
7、強(qiáng)化上市標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)已經(jīng)上市的公司，務(wù)必建立嚴(yán)格的優(yōu)勝劣汰機(jī)制，形成有效的競(jìng)爭(zhēng)格局，給更為優(yōu)秀的企業(yè)以長(zhǎng)足的發(fā)展空間，而部分嚴(yán)重虧損、資不抵債無(wú)法運(yùn)行的企業(yè)，則應(yīng)該通過有效手法如重組、兼并、破產(chǎn)、退市等等，促使其退出證卷市場(chǎng)，從而提升證卷市場(chǎng)的投資價(jià)值，提升上市公司的效益質(zhì)量，使市場(chǎng)進(jìn)入健康快速、良性有益的發(fā)展軌道?！ 〖哟髮?duì)審計(jì)合謀參與者的監(jiān)管和處罰力度。政府必須根據(jù)成本效益原則，建立健全的監(jiān)管機(jī)
