我國上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間審計(jì)合謀及其治理的研究

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1、摘要審計(jì)，合謀是一種不正常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象它的存在對(duì)我國的市場經(jīng)濟(jì)的肌體造成很嚴(yán)重的損害，同時(shí)也嚴(yán)重?fù)p害了我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所形象。筆者斗膽進(jìn)行了這，，個(gè)方面的研究的嘗試以期通過本文的研究對(duì)我國審計(jì)合謀所涉及到的有關(guān)理論，，和實(shí)踐有一個(gè)大概的認(rèn)識(shí)另外通過研究希望能夠提供一點(diǎn)對(duì)審計(jì)合謀的治理有參考價(jià)值的建議。緒論，，開始筆者從安然事件引出審計(jì)合謀大體介紹了國內(nèi)的研究審計(jì)合謀的有關(guān)的文獻(xiàn)接著開始探討審計(jì)合謀產(chǎn)生的內(nèi)在機(jī)理，先依據(jù)委托代理理—，，，論分析股東和經(jīng)營者之間的信息不對(duì)稱引出會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)再依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)委托，結(jié)合代理關(guān)系由外部利益相關(guān)者與審計(jì)組合之間的信息不—，“”“對(duì)稱具體地分析由此產(chǎn)生的

2、逆向選擇由外在信息不對(duì)稱產(chǎn)生和道德”，風(fēng)險(xiǎn)由內(nèi)生的信息不對(duì)稱產(chǎn)生再進(jìn)一步分析我國事務(wù)所的不成熟和公司治理的缺陷等因素，從而得出審計(jì)合謀存在的內(nèi)在機(jī)理。第二章系統(tǒng)地介紹審計(jì)合謀產(chǎn)生的外部環(huán)境。該部分主要闡述外部的競爭環(huán)境、利益驅(qū)動(dòng)、我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的漏洞、外部監(jiān)督機(jī)制的不健全以及事務(wù)所面“”，臨的解聘威脅等因素與審計(jì)合謀的關(guān)系通過理論分析和有關(guān)的資料和案例解析，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)審計(jì)合謀在我國得以存在的外部環(huán)境。第三章，用一個(gè)博弈模型來分析審計(jì)雙方的合謀與否的選擇運(yùn)用邏輯實(shí)證的。方法分析合謀選擇以及合謀產(chǎn)生后會(huì)給我國證券市場帶來的后果主要是進(jìn)一步，，在邏輯上驗(yàn)證我國審計(jì)合謀存在的具體的條件并根據(jù)博弈的結(jié)

3、果嘗試探討打“，，，破合謀僵局的所需要的條件最后依據(jù)這些條件給出我國的預(yù)防審計(jì)合謀地策略，以及這些策略的在當(dāng)前我國市場上的可行性。第四章是在前面的理論分析和邏輯驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，嘗試給出治理我國審計(jì)合謀的一系列對(duì)策。主要從橫向的事務(wù)所層次、上市公司層次，縱向的制度層次，外部環(huán)境層次和保險(xiǎn)層次具體的分析給出相應(yīng)的治理和防范措施。第五章是對(duì)全篇文章的總結(jié)部分，并提出下一步研究的方向。關(guān)鍵詞審計(jì)代理信息不對(duì)稱審計(jì)合謀納什均衡，，“，，，，，孔，，，，，，，，，，，，，，，，，湯幾我國上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的審計(jì)合謀及其治理研究目錄引言……第一章審計(jì)合謀的內(nèi)在機(jī)理……”””代理視角下的審計(jì)合謀與信息不

4、對(duì)稱……………………一股東……‘……，和公司管理層的信息不對(duì)稱分析審計(jì)組合與外部利益相關(guān)者的信息不對(duì)稱分析……雙重信息不對(duì)稱聯(lián)手催生審計(jì)合謀……““”“審計(jì)合謀與公司治理結(jié)構(gòu)………………………產(chǎn)權(quán)主體虛……，……置導(dǎo)致代理關(guān)系不明誘發(fā)審計(jì)合謀內(nèi)部人控制是公司要求合謀的有力權(quán)杖……“”“”“”強(qiáng)管理層格局和利益驅(qū)動(dòng)聯(lián)手發(fā)動(dòng)公司合謀引擎，，公司治理結(jié)果中的審計(jì)安排部分的運(yùn)轉(zhuǎn)失靈………““審計(jì)合謀與會(huì)計(jì)師事務(wù)所………………“”巨大的收益誘使審計(jì)合謀的產(chǎn)生……脫鉤改制后的事務(wù)所的困境……缺乏會(huì)計(jì)師公正執(zhí)業(yè)的內(nèi)在環(huán)境……“本章小結(jié)…………………第二章審計(jì)合謀的外部環(huán)境………””激烈的市場競爭驅(qū)使…………

5、事務(wù)所挺而走險(xiǎn)選擇合謀……，……上市風(fēng)潮間接地誘使審計(jì)合謀的產(chǎn)生……“審計(jì)合謀與我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則漏洞…………準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定本身的可選擇性造成的天然漏洞……，繞開準(zhǔn)則的約束…………，“”二對(duì)會(huì)計(jì)原則反其道而用之形式重于實(shí)質(zhì)……”························外部監(jiān)督機(jī)制的不完善…………目前的審計(jì)監(jiān)督體制不足以抗衡審計(jì)的合謀的隱秘性……相關(guān)的法律制度和懲罰規(guī)定難以抵制合謀的發(fā)生……有關(guān)政府部門的監(jiān)督改革措施及其效用的局限性……“”證券市場的審計(jì)師事務(wù)所變更和解聘威脅……審計(jì)師事務(wù)所變更的分類……“”審計(jì)市場特征和審計(jì)師變更中的解聘威脅……““本章小結(jié)………………第三章審計(jì)合謀的博弈分析

6、和后果……模型的引言……，哈，月完全信息的靜態(tài)博弈模型分析信號(hào)傳遞模型介紹和博弈結(jié)果引起的后果預(yù)測“”審計(jì)市場的劣幣驅(qū)逐良幣可能性分析……我國上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的審計(jì)合謀及其治理研究“”……二…二“…“……“……審計(jì)市場的劣幣驅(qū)逐良幣的現(xiàn)實(shí)性分析“”“““”防范審計(jì)市場劣幣驅(qū)逐良幣的策略……………………“”使混合策略納什均衡不能成立……“”“”“”使純策略納什均衡的不合謀收益大于合謀收益…””“““”“”本章小結(jié)…………………………………………一……第四章審計(jì)合謀的治理與展望”“二””事物務(wù)所層次事務(wù)所自身的完善………………………………事務(wù)所性質(zhì)的改變普通合伙制之路……，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)

7、和咨詢業(yè)務(wù)的分離…………事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)自律制度……””上市公司層次完善公司治理中相關(guān)安排以減少操縱空間…………，完善公司的相關(guān)制度規(guī)定…………設(shè)立專門的超然獨(dú)立于公司管理層的審計(jì)委員會(huì)……阻斷合謀雙方的利益聯(lián)系……，……改革上市公司審計(jì)聘任制度……在試點(diǎn)中不斷完善會(huì)計(jì)委派制度以阻止審計(jì)合謀……一……”………制度層次準(zhǔn)則制定和執(zhí)行一準(zhǔn)則制定的滯后性的解決……“”“”對(duì)有關(guān)項(xiàng)目規(guī)定過于粗線條化